أسئلة اختيار من متعدد عن النقدية مع الإجابات

السؤال 26

أي من العمليات التالية تؤدي إلى انخفاض النقدية وزيادة أصل آخر؟

A) تحصيل دين من عميل
B) شراء مخزون نقداُ
C) الحصول على قرض
D) بيع بضاعة نقداُ

الإجابة الصحيحة:

✅ B) شراء مخزون نقدًا

التعليق:

عند شراء مخزون نقدًا تنخفض النقدية لأن المنشأة دفعت أموالًا، وفي المقابل يزداد المخزون باعتباره أصلًا جديدًا حصلت عليه المنشأة. لذلك لا يتغير إجمالي الأصول وإنما يحدث استبدال أصل بأصل آخر. وتُعد هذه العملية من أكثر المعاملات شيوعًا في الأنشطة التجارية التي تعتمد على بيع البضائع.

---

السؤال 27

ما الهدف من الاحتفاظ بحد أدنى من النقدية داخل المنشأة؟

A) زيادة الضرائب
B) مواجهة الالتزامات الطارئة
C) تقليل الأرباح
D) زيادة المصروفات

الإجابة الصحيحة:

✅ B) مواجهة الالتزامات الطارئة

التعليق:

تحتفظ المنشآت بحد أدنى من النقدية لضمان قدرتها على الوفاء بالالتزامات العاجلة وغير المتوقعة مثل سداد الموردين أو مواجهة النفقات الطارئة. ويساعد ذلك في المحافظة على الاستقرار المالي وتجنب مشكلات السيولة التي قد تؤثر على استمرارية النشاط أو سمعته الائتمانية.

---

السؤال 28

أي من التالي يمثل استخداماُ للنقدية؟

A) تحصيل إيرادات نقدية
B) استلام قرض
C) دفع فاتورة كهرباء
D) بيع أصل نقداُ

الإجابة الصحيحة:

✅ C) دفع فاتورة كهرباء

التعليق:

دفع فاتورة الكهرباء يمثل تدفقًا نقديًا خارجًا لأن المنشأة تستخدم جزءًا من النقدية لسداد مصروف تشغيلي. أما تحصيل الإيرادات أو استلام القروض أو بيع الأصول نقدًا فتؤدي جميعها إلى زيادة النقدية. ولذلك يُنظر إلى المصروفات التشغيلية باعتبارها أحد أهم استخدامات النقدية داخل المنشأة.

---

السؤال 29

أي من الحسابات التالية يتأثر عند إيداع النقدية بالبنك؟

A) الصندوق والبنك
B) العملاء فقط
C) الموردون فقط
D) رأس المال فقط

الإجابة الصحيحة:

✅ A) الصندوق والبنك

التعليق:

عند إيداع الأموال بالبنك ينخفض حساب الصندوق ويزداد حساب البنك بالقيمة نفسها. وكلا الحسابين من الأصول المتداولة. ولا تؤثر هذه العملية على العملاء أو الموردين أو رأس المال لأنها مجرد تحويل داخلي بين نوعين من النقدية المملوكة للمنشأة.

---

السؤال 30

أي من الآتي يُعتبر مؤشراً جيداً على قوة السيولة؟

A) انخفاض النقدية بشكل مستمر
B) عدم وجود رصيد نقدي
C) توفر نقدية كافية للوفاء بالالتزامات قصيرة الأجل
D) زيادة الديون فقط

الإجابة الصحيحة:

✅ C) توفر نقدية كافية للوفاء بالالتزامات قصيرة الأجل

التعليق:

تعكس السيولة قدرة المنشأة على سداد التزاماتها عند استحقاقها. وكلما كان لدى المنشأة رصيد نقدي مناسب أو أصول يمكن تحويلها بسرعة إلى نقد، زادت قدرتها على مواجهة الالتزامات قصيرة الأجل. ويُعد ذلك عاملًا مهمًا في تقييم الاستقرار المالي والجدارة الائتمانية للشركة.

---

السؤال 31

ما المقصود بالنقدية المقيدة؟

A) نقدية متاحة للاستخدام الفوري
B) نقدية مخصصة لغرض معين ولا يمكن استخدامها بحرية
C) مخزون جاهز للبيع
D) حسابات مدينة

الإجابة الصحيحة:

✅ B) نقدية مخصصة لغرض معين ولا يمكن استخدامها بحرية

التعليق:

النقدية المقيدة هي أموال تمتلكها المنشأة لكنها مخصصة لغرض محدد مثل ضمان قرض أو تنفيذ مشروع معين، وبالتالي لا يمكن استخدامها بحرية في العمليات اليومية. وغالبًا ما يتم الإفصاح عنها بشكل منفصل في القوائم المالية حتى يتمكن مستخدمو القوائم من تقييم السيولة الحقيقية المتاحة للمنشأة.

---

السؤال 32

عند صرف شيك لمورد، فإن حساب الموردين:

A) يزداد
B) لا يتغير
C) ينخفض
D) يُقفل نهائياً

الإجابة الصحيحة:

✅ C) ينخفض

التعليق:

عند دفع مبلغ للمورد باستخدام شيك يتم سداد جزء أو كل الالتزام المستحق عليه، وبالتالي ينخفض رصيد حساب الموردين. وفي الوقت نفسه ينخفض حساب البنك بسبب خروج النقدية. وتعكس العملية تخفيض الالتزامات مقابل تخفيض أحد الأصول النقدية.

---

السؤال 33

أي من التالي يُعتبر من عناصر الرقابة على النقدية؟

A) ترك الصندوق مفتوحاً
B) الاحتفاظ بمستندات القبض والصرف
C) عدم تسجيل العمليات
D) عدم إجراء مطابقة بنكية

الإجابة الصحيحة:

✅ B) الاحتفاظ بمستندات القبض والصرف

التعليق:

تُعد مستندات القبض والصرف دليلًا محاسبيًا مهمًا يثبت حدوث العمليات النقدية. ويساعد الاحتفاظ بها في التحقق من صحة التسجيلات المحاسبية ومراجعتها لاحقًا. كما تمثل جزءًا أساسيًا من نظام الرقابة الداخلية الذي يهدف إلى حماية أموال المنشأة ومنع الأخطاء أو التلاعب.

---

السؤال 34

أي من الآتي يؤدي إلى زيادة النقدية وحقوق الملكية معاً؟

A) استلام قرض
B) سداد مورد
C) تحقيق إيراد نقدي
D) شراء معدات نقداً

الإجابة الصحيحة:

✅ C) تحقيق إيراد نقدي

التعليق:

عندما تحقق المنشأة إيرادًا نقديًا فإن النقدية تزداد نتيجة استلام الأموال، كما تزيد الأرباح المحتجزة ضمن حقوق الملكية بسبب الاعتراف بالإيراد. أما القرض فيزيد الأصول والالتزامات فقط، بينما سداد الموردين أو شراء المعدات يؤديان إلى انخفاض النقدية دون زيادة حقوق الملكية.

---

السؤال 35

ما الحساب المقابل للنقدية عند دفع مصروف إيجار نقداً؟

A) الإيرادات
B) رأس المال
C) مصروف الإيجار
D) المخزون

الإجابة الصحيحة:

✅ C) مصروف الإيجار

التعليق:

عند دفع الإيجار نقدًا يتم إثبات مصروف الإيجار في الجانب المدين لأنه يمثل تكلفة تخص الفترة الحالية، بينما تُسجل النقدية في الجانب الدائن لانخفاضها نتيجة الدفع. ويساعد هذا القيد في إظهار المصروفات الحقيقية للفترة المالية وتحديد صافي الربح بدقة.

---

السؤال 36

أي من البنود التالية لا يُعد نقدية وما في حكمها؟

A) حساب جاري بالبنك
B) صندوق المنشأة
C) شهادة استثمار طويلة الأجل
D) وديعة قصيرة الأجل

الإجابة الصحيحة:

✅ C) شهادة استثمار طويلة الأجل

التعليق:

الاستثمارات طويلة الأجل لا تتمتع بدرجة السيولة المطلوبة لتصنيفها ضمن النقدية وما في حكمها، لأنها تحتاج إلى فترة طويلة قبل تحويلها إلى نقد. أما الحسابات البنكية والصندوق والودائع قصيرة الأجل عالية السيولة فتُعتبر عادةً جزءًا من النقدية أو ما يعادلها.

---

السؤال 37

أي من الآتي يمثل تدفقاً نقدياً تمويلياً؟

A) دفع الرواتب
B) شراء مخزون
C) الحصول على قرض من البنك
D) تحصيل مبيعات نقدية

الإجابة الصحيحة:

✅ C) الحصول على قرض من البنك

التعليق:

الأنشطة التمويلية تتعلق بالحصول على الأموال من الملاك أو المقرضين وسدادها لهم. لذلك يُعد الحصول على قرض مصرفي تدفقًا نقديًا تمويليًا لأنه يوفر تمويلًا جديدًا للمنشأة. أما الرواتب والمبيعات والمخزون فتندرج غالبًا ضمن الأنشطة التشغيلية.

---

السؤال 38

عند اكتشاف زيادة فعلية في الصندوق عن الرصيد الدفتري، فإن ذلك يُسمى:

A) عجز نقدي
B) خسارة نقدية
C) فائض نقدي
D) مصروف نقدي

الإجابة الصحيحة:

✅ C) فائض نقدي

التعليق:

الفائض النقدي يحدث عندما تكون النقدية الفعلية الموجودة في الصندوق أكبر من الرصيد المسجل في الدفاتر. وقد ينتج ذلك عن أخطاء في التسجيل أو عدم إثبات بعض المقبوضات. ويتطلب الأمر إجراء مراجعة دقيقة لمعرفة السبب الحقيقي وتسجيل المعالجة المحاسبية المناسبة.

---

السؤال 39

ما الفائدة الرئيسية من إعداد قائمة التدفقات النقدية؟

A) معرفة قيمة المخزون
B) معرفة حركة النقدية خلال الفترة
C) احتساب الاستهلاك
D) تحديد قيمة رأس المال فقط

الإجابة الصحيحة:

✅ B) معرفة حركة النقدية خلال الفترة

التعليق:

توفر قائمة التدفقات النقدية معلومات مهمة حول مصادر واستخدامات النقدية خلال الفترة المالية. وتساعد المستثمرين والإدارة والدائنين على تقييم قدرة المنشأة على توليد النقدية وسداد التزاماتها وتمويل عملياتها المستقبلية، وهو ما يجعلها من أهم القوائم المالية الحديثة.

---

السؤال 40

أي من التالي يؤدي إلى زيادة رصيد الصندوق؟

A) شراء أثاث نقداً
B) سداد مصروفات
C) سحب مبلغ من البنك للصندوق
D) دفع رواتب

الإجابة الصحيحة:

✅ C) سحب مبلغ من البنك للصندوق

التعليق:

عند سحب مبلغ من الحساب البنكي وإيداعه في الصندوق يزداد رصيد الصندوق بالقيمة المسحوبة. وفي المقابل ينخفض حساب البنك بنفس المبلغ. وتُعد هذه العملية تحويلًا داخليًا بين حسابين نقديين دون تأثير على إجمالي النقدية أو المركز المالي للمنشأة.

---

السؤال 41

ما المعالجة الصحيحة للشيكات القائمة عند إعداد مذكرة تسوية البنك؟

A) إضافتها إلى رصيد كشف البنك

B) خصمها من رصيد كشف البنك

C) إضافتها إلى رصيد البنك في الدفاتر

D) تسجيلها مرة أخرى كمصروف

الإجابة الصحيحة:

✅ B) خصمها من رصيد كشف البنك.

التعليق:

الشيكات القائمة هي الشيكات التي أصدرتها المنشأة وسجلتها في دفاترها، لكن المستفيدين لم يقدمواها للصرف حتى تاريخ إعداد التسوية البنكية. لذلك يكون رصيد كشف البنك أكبر من الرصيد المعدل بسبب هذه الشيكات، وتُخصم قيمتها من رصيد كشف البنك عند إجراء التسوية. ولا يلزم تسجيل قيد محاسبي جديد بشأنها إذا كانت قد سُجلت بالفعل بصورة صحيحة في دفاتر المنشأة.

السؤال 42

ما المقصود بالإيداعات بالطريق عند إعداد التسوية البنكية؟

A) مبالغ سحبها البنك دون إذن

B) مبالغ أودعتها المنشأة ولم تظهر بعد في كشف البنك

C) شيكات أصدرها البنك للموردين

D) رسوم مصرفية لم تُسجل

الإجابة الصحيحة:

✅ B) مبالغ أودعتها المنشأة ولم تظهر بعد في كشف البنك.

التعليق:

الإيداعات بالطريق هي المبالغ التي أودعتها المنشأة أو سجلتها في دفاترها، لكنها لم تظهر بعد في كشف الحساب البنكي بسبب تأخر المعالجة المصرفية. وتحدث هذه الحالة عادةً عند إيداع الأموال قرب نهاية الفترة المالية. عند إعداد مذكرة التسوية، تُضاف هذه المبالغ إلى رصيد كشف البنك للوصول إلى الرصيد المعدل. ولا يلزم إجراء قيد جديد إذا كانت عملية الإيداع قد سُجلت بالفعل في الدفاتر.

السؤال 43

أي من العمليات التالية يُصنف ضمن التدفقات النقدية الاستثمارية؟

A) تحصيل مبالغ من العملاء

B) دفع رواتب الموظفين

C) شراء معدات نقدًا

D) الحصول على قرض من البنك

الإجابة الصحيحة:

✅ C) شراء معدات نقدًا.

التعليق:

يُصنف شراء المعدات نقدًا ضمن الأنشطة الاستثمارية في قائمة التدفقات النقدية، لأنه يتعلق باقتناء أصل طويل الأجل تستخدمه المنشأة في نشاطها. أما تحصيل الأموال من العملاء ودفع الرواتب فيندرجان عادةً ضمن الأنشطة التشغيلية، بينما يُصنف الحصول على قرض ضمن الأنشطة التمويلية. ويساعد هذا التصنيف على فهم كيفية استخدام المنشأة لأموالها في التشغيل والاستثمار والتمويل، وتقييم مصادر التدفقات النقدية المختلفة.

السؤال 44

ما الهدف الرئيسي من إدارة النقدية في المنشأة؟

A) زيادة المصروفات التشغيلية

B) الاحتفاظ بجميع الأموال دون استثمار

C) ضمان توفر السيولة اللازمة وسداد الالتزامات في مواعيدها

D) زيادة المبيعات الآجلة فقط

الإجابة الصحيحة:

✅ C) ضمان توفر السيولة اللازمة وسداد الالتزامات في مواعيدها.

التعليق:

تهدف إدارة النقدية إلى تحقيق التوازن بين الاحتفاظ بأموال كافية لتغطية الاحتياجات التشغيلية واستثمار الأموال الفائضة بكفاءة. وتشمل إعداد توقعات التدفقات النقدية، ومتابعة تحصيل مستحقات العملاء، وتنظيم المدفوعات، وتحديد الاحتياطي النقدي المناسب. وقد تواجه المنشأة المربحة مشكلات مالية إذا لم تتوفر لديها السيولة عند استحقاق الالتزامات. لذلك تُعد إدارة النقدية عنصرًا أساسيًا في استمرارية النشاط والاستقرار المالي.

السؤال 45

أي من البنود التالية يتطلب عادةً إجراء قيد محاسبي في دفاتر المنشأة عند إعداد التسوية البنكية؟

A) شيك قائم سبق تسجيله في الدفاتر

B) إيداع بالطريق سبق تسجيله في الدفاتر

C) رسوم بنكية خصمها البنك ولم تسجلها المنشأة

D) شيك صادر ومسجل بصورة صحيحة

الإجابة الصحيحة:

✅ C) رسوم بنكية خصمها البنك ولم تسجلها المنشأة.

التعليق:

عندما يخصم البنك رسومًا أو عمولات من حساب المنشأة دون أن تكون قد سجلتها في دفاترها، يجب إثبات هذه العملية محاسبيًا. ويكون القيد من حـ/ المصروفات البنكية إلى حـ/ البنك، لأن المصروف يزداد والنقدية لدى البنك تنخفض. أما الشيكات القائمة والإيداعات بالطريق التي سبق تسجيلها بصورة صحيحة، فلا تحتاج عادةً إلى قيود إضافية، وإنما تؤخذ في الاعتبار عند تسوية رصيد كشف البنك.

السؤال 46

أي من الإجراءات التالية يُعد أكثر فعالية في الحد من مخاطر اختلاس النقدية؟

A) السماح لموظف واحد باستلام النقدية وتسجيلها ومراجعتها

B) إلغاء الجرد الدوري للصندوق

C) الفصل بين مسؤولية استلام النقدية وتسجيلها ومراجعتها

D) عدم الاحتفاظ بمستندات القبض والصرف

الإجابة الصحيحة:

✅ C) الفصل بين مسؤولية استلام النقدية وتسجيلها ومراجعتها.

التعليق:

يُعد الفصل بين الواجبات من أهم إجراءات الرقابة الداخلية على النقدية، لأنه يمنع انفراد شخص واحد بجميع مراحل العملية النقدية. فعندما يتولى موظف الاستلام، ويتولى آخر التسجيل، ويقوم شخص مستقل بالمراجعة، تقل فرص التلاعب ويصبح اكتشاف الأخطاء أسهل. ويُفضل دعم هذا الإجراء بالجرد المفاجئ للصندوق، ومراجعة مستندات القبض والصرف، وإجراء التسويات البنكية بصورة منتظمة.

السؤال 47

أي من الاستثمارات التالية يمكن أن يستوفي شروط التصنيف ضمن النقدية وما في حكمها؟

A) استثمار طويل الأجل في الأسهم

B) وديعة طويلة الأجل غير قابلة للسحب

C) استثمار قصير الأجل عالي السيولة وقريب جدًا من تاريخ الاستحقاق ومحدود مخاطر تغير القيمة

D) شراء أرض بغرض الاستثمار

الإجابة الصحيحة:

✅ C) استثمار قصير الأجل عالي السيولة وقريب جدًا من تاريخ الاستحقاق ومحدود مخاطر تغير القيمة.

التعليق:

وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي IAS 7، لا يكفي أن يكون الاستثمار قصير الأجل حتى يُصنف ضمن النقدية وما في حكمها. بل يجب أن يكون عالي السيولة، وقابلًا للتحويل بسهولة إلى مبلغ نقدي معلوم، ومعرضًا لمخاطر غير جوهرية لتغير القيمة. وتكون هذه الاستثمارات عادةً قريبة جدًا من تاريخ الاستحقاق، وغالبًا خلال ثلاثة أشهر أو أقل من تاريخ الاقتناء. لذلك لا تُصنف جميع الأسهم أو الودائع القصيرة الأجل تلقائيًا ضمن هذا البند.

السؤال 48

إذا بلغ الرصيد الدفتري للصندوق 12,000 جنيه، بينما أظهر الجرد الفعلي وجود 11,500 جنيه، فما قيمة العجز النقدي؟

أ) 500 جنيه

ب) 11,500 جنيه

ج) 12,000 جنيه

د) 23,500 جنيه

الإجابة الصحيحة:

✅ أ) 500 جنيه.

التعليق:

يُحسب العجز النقدي بطرح الرصيد الفعلي من الرصيد الدفتري. في هذا المثال، العجز = 12,000 − 11,500 = 500 جنيه. ويعني ذلك أن الأموال الموجودة فعليًا في الصندوق أقل من المبلغ المسجل في الدفاتر بمقدار 500 جنيه. يجب على المحاسب إعادة عد النقدية ومراجعة مستندات القبض والصرف والقيود المسجلة لتحديد سبب الفرق، ثم إجراء المعالجة المحاسبية المناسبة وفقًا لسياسات المنشأة.

السؤال 49

ما الإجراء المالي الأنسب إذا كان لدى المنشأة فائض نقدي لا تحتاج إليه في عملياتها اليومية؟

A) الاحتفاظ به دون تقييم أي بدائل

B) استثماره بالكامل في أصول عالية المخاطر

C) تقييم احتياجات السيولة ثم دراسة فرص استثمار مناسبة للمبالغ الفائضة

D) استخدامه في مصروفات غير ضرورية

الإجابة الصحيحة:

✅ C) تقييم احتياجات السيولة ثم دراسة فرص استثمار مناسبة للمبالغ الفائضة.

التعليق:

تتطلب الإدارة الفعالة للنقدية تحديد الاحتياجات التشغيلية والالتزامات المستقبلية أولًا، ثم دراسة كيفية توظيف الأموال الفائضة. فالاحتفاظ بمبالغ كبيرة دون استخدام قد يؤدي إلى ضياع فرص تحقيق عائد مناسب، بينما استثمار جميع الأموال قد يعرض المنشأة لمخاطر نقص السيولة. لذلك يجب الموازنة بين العائد والمخاطر وسهولة تحويل الاستثمار إلى نقد، مع الاحتفاظ باحتياطي يكفي لمواجهة الالتزامات والظروف الطارئة.

السؤال 50

لماذا قد تواجه منشأة تحقق أرباحاً محاسبية مشكلة في السيولة النقدية؟

A) لأن تحقيق الأرباح يعني دائمًا زيادة النقدية

B) بسبب ارتفاع المبيعات الآجلة وتأخر تحصيل مستحقات العملاء

C) لأن جميع المصروفات لا تُدفع نقدًا

D) لأن النقدية لا ترتبط بالنشاط التشغيلي

الإجابة الصحيحة:

✅ B) بسبب ارتفاع المبيعات الآجلة وتأخر تحصيل مستحقات العملاء.

التعليق:

يُحسب الربح المحاسبي وفقًا لمبدأ الاستحقاق، لذلك يمكن الاعتراف بإيرادات المبيعات الآجلة قبل تحصيل قيمتها نقدًا. وإذا تأخر العملاء في السداد، فقد تحقق المنشأة أرباحًا دون توفر أموال كافية لسداد الموردين والرواتب والالتزامات الأخرى. وقد تتفاقم المشكلة بسبب شراء الأصول أو سداد القروض. لذلك يجب تحليل قائمة التدفقات النقدية إلى جانب قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لتقييم الربحية والسيولة بصورة متكاملة.

المجموعة الثانية: 50 سؤال اختيار من متعدد عن النقدية مع الإجابات

س1: أي من العناصر التالية لا يُدرج ضمن بند “النقدية وما في حكمها” في الميزانية العمومية؟

أ) الودائع لأجل التي تستحق خلال 3 أشهر أو أقل.

ب) الشيكات السياحية والطوابع البريدية.

ج) الحسابات الجارية في البنوك.

د) العملات الأجنبية القابلة للتحويل بسهولة.

الإجابة الصحيحة: ب) الشيكات السياحية والطوابع البريدية.

التعليق بالتفصيل:

وفقاً للمعايير المحاسبية الدولية (IAS 1)، يجب أن يتكون بند النقدية وما في حكمها من الأصول الأكثر سيولة والقابلة للتحويل إلى مبالغ محددة من النقدية دون مخاطر جوهرية. الشيكات السياحية تعد نقدية، ولكن الطوابع البريدية لا تعد نقدية على الإطلاق بل تُصنف كـ “مصروفات مدفوعة مقدماً” أو مخزون أدوات كتابية لأنها تستخدم لغرض محدد ولا يمكن استخدامها لتسوية الالتزامات مباشرة. الودائع لأجل (أقل من 90 يوماً) والحسابات الجارية والعملات الأجنبية هي عناصر نموذجية تشكل النقدية وما في حكمها لتوفر شرط السيولة الفورية فيها.

---

س2: عند إعداد مذكرة تسوية البنك، كيف يتم التعامل مع “الشيكات المرفوضة لعدم كفاية الرصيد (NSF)”؟

أ) تُضاف إلى رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

ب) تُطرح من رصيد النقدية بموجب كشف حساب البنك.

ج) تُطرح من رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

د) تُضاف إلى رصيد النقدية بموجب كشف حساب البنك.

الإجابة الصحيحة: ج) تُطرح من رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

التعليق بالتفصيل:

الشيك المرفوض (NSF) هو شيك استلمته المنشأة من أحد العملاء وقامت بتسجيله في دفاترها كزيادة في النقدية، ثم أرسلته للبنك لتحصيله، ليرفضه البنك لعدم وجود رصيد كافٍ بحساب العميل. في هذه الحالة، يكون البنك قد أعاد الشيك دون إضافة قيمته لحساب المنشأة، بينما لا تزال الدفاتر تظهر الرصيد مرتفعاً. لذلك، لتصحيح رصيد الدفاتر والوصول للرصيد الفعلي المعدل، يجب طرح قيمة هذا الشيك من رصيد الدفاتر وإعادة قيد العميل كمدين (من حساب المدينين إلى حساب النقدية).

---

س3: ما هو الإجراء المحاسبي الصحيح عند العثور على “عجز” في صندوق المصروفات النثرية عند الجرد الفعلي، ولم يتم تحديد سببه فوراً؟

أ) يُحمل العجز مباشرة على حساب رأس المال كخسارة رأس مالية.

ب) يُسجل العجز في حساب “عجز وزيادة النقدية” كحساب وسيط لحين تسويته.

ج) يتم تجاهل العجز حتى نهاية السنة المالية لعلّه يتوازن تلقائياً.

د) يُخصم العجز فوراً من راتب المحاسب العام للمنشأة.

الإجابة الصحيحة: ب) يُسجل العجز في حساب “عجز وزيادة النقدية” كحساب وسيط لحين تسويته.

التعليق بالتفصيل:

عند جرد صندوق المصروفات النثرية وفحص المستندات، إذا تبين أن النقدية الفعلية أقل من الرصيد الدفتري المفترض، يجب إثبات هذا الفارق فوراً ليتطابق الرصيد الدفتري مع الواقع. يُستخدم حساب “عجز وزيادة النقدية” لتوثيق هذا الفارق؛ حيث يُجعل مديناً بقيمة العجز. لاحقاً، يتم التحقيق في الأسباب: فإذا كان العجز ضمن الحدود المسموح بها أو بسبب ظروف طبيعية، يُقفل الحساب في نهاية الفترة في ملخص الدخل كـ “مصروفات أخرى”، أما إذا تبين إهمال أمين الصندوق، فيُحمل المبلغ عليه ويُقلب الحساب مديناً باسمه.

---

س4: أي من الإجراءات التالية يمثل تطبيقاً صحيحاً لمبدأ “فصل الواجبات” (Segregation of Duties) في الرقابة على النقدية؟

أ) قيام الموظف الذي يكتب الشيكات بمراجعة وتوقيع الشيكات بنفسه.

ب) قيام أمين الصندوق بإعداد مذكرة تسوية البنك شهرياً.

ج) قيام موظف مستقل لا علاقة له بالصندوق أو تسجيل القيود بإعداد تسوية البنك.

د) قيام المحاسب المسؤول عن حسابات المدينين باستلام النقدية من العملاء وتوريدها.

الإجابة الصحيحة: ج) قيام موظف مستقل لا علاقة له بالصندوق أو تسجيل القيود بإعداد تسوية البنك.

التعليق بالتفصيل:

يعتبر “فصل الواجبات” حجر الأساس في أنظمة الرقابة الداخلية للنقدية لمنع الأخطاء والاختلاسات. إذا قام الشخص الذي يتعامل مع النقدية (أمين الصندوق) أو الذي يسجلها بمسؤولية مطابقة الحسابات (إعداد تسوية البنك)، فإنه يستطيع بسهولة إخفاء أي تلاعب أو عجز. لذلك، يتطلب النظام الرقابي المحكم أن يقوم طرف ثالث مستقل تماماً بطلب كشف حساب البنك وإجراء المطابقة، للتأكد من أن جميع العمليات المقيدة بالدفاتر لها ما يعادلها في البنك، وأن جميع المقبوضات تم إيداعها فعلياً.

---

س5: الشيكات التي أصدرتها المنشأة للموردين ولم يتقدموا بصرفها من البنك حتى تاريخ كشف الحساب تسمى:

أ) شيكات مرفوضة (NSF Checks).

ب) إيداعات في الطريق (Deposits in Transit).

ج) شيكات بالطريق / معلقة (Outstanding Checks).

د) شيكات ملغاة (Cancelled Checks).

الإجابة الصحيحة: ج) شيكات بالطريق / معلقة (Outstanding Checks).

التعليق بالتفصيل:

الشيكات المعلقة أو التي “بالطريق” هي شيكات حررتها المنشأة وسلمتها لأصحابها (الموردين مثلاً) وقامت بخصمها فوراً من دفاترها (حساب البنك دائن). ولكن حتى تاريخ صدور كشف حساب البنك، لم يقم هؤلاء المستفيدون بتقديم الشيكات للبنك لصرف قيمتها. ونتيجة لذلك، يظهر رصيد البنك في كشف الحساب أعلى من الرصيد الفعلي في الدفاتر. وعند إعداد مذكرة تسوية البنك، يتم التعامل معها بـ طرحها من الرصيد الوارد بكشف حساب البنك للوصول إلى الرصيد المعدل الصحيح.

---

س6: يتم استخدام نظام “السلفة المستديمة” (Imprest System) لإدارة:

أ) الاستثمارات قصيرة الأجل في الأسهم والسندات.

ب) صندوق المصروفات النثرية (Petty Cash).

ج) المقبوضات النقدية الضخمة من المبيعات اليومية.

د) عمليات القروض والتمويل البنكي طويل الأجل.

الإجابة الصحيحة: ب) صندوق المصروفات النثرية (Petty Cash).

التعليق بالتفصيل:

نظام السلفة المستديمة هو الأسلوب الأكثر شيوعاً والآمن رقابياً للتحكم في صندوق المصروفات النثرية. بموجب هذا النظام، يتم تخصيص مبلغ ثابت وثابت (مثلاً 1,000 دولار) كعهدة لدى أمين الصندوق للإنفاق منها على المصاريف الصغيرة والمستعجلة (مثل أدوات كتابية، ضيافة). عند اقتراب المبلغ من النفاد، يقدم أمين الصندوق المستندات والفواتير التي تثبت ما تم إنفاقه، وتصدر المنشأة شيكاً يعادل تماماً مجموع الفواتير المقدمة، ليعود رصيد الصندوق إلى قيمته الأصلية (1,000 دولار)، مما يسهل مراقبة الصندوق وجرده في أي وقت.

---

س7: في أي حالة من الحالات التالية يتطلب الأمر إجراء “قيد تسوية” في دفاتر المنشأة بعد إعداد مذكرة تسوية البنك؟

أ) وجود إيداعات في الطريق أرسلتها المنشأة ولم تظهر بكشف الحساب.

ب) وجود شيكات معلقة أصدرتها المنشأة ولم تصرف بعد من البنك.

ج) قيام البنك بتحصيل ورقة قبض لصالح المنشأة وإضافتها للحساب مع إرسال إشعار إضافة.

د) خطأ ارتكبه موظف البنك في تسجيل قيمة شيك يخص شركة أخرى بحسابنا.

الإجابة الصحيحة: ج) قيام البنك بتحصيل ورقة قبض لصالح المنشأة وإضافتها للحساب مع إرسال إشعار إضافة.

التعليق بالتفصيل:

القاعدة الأساسية في تسوية البنك هي: أي تعديل يتم على “رصيد الدفاتر” يتطلب قيد تسوية داخل الدفاتر، بينما أي تعديل يتم على “رصيد كشف البنك” (كالإيداعات بالطريق والشيكات المعلقة أو أخطاء البنك) لا يتطلب قيوداً بالمنشأة بل ينتظر معالجة البنك لها. عندما يقوم البنك بتحصيل ورقة قبض، فإن النقدية بالبنك قد زادت فعلياً وتظهر الزيادة بكشف الحساب، لكن المنشأة لم تعلم بها ولم تسجلها في دفاترها بعد. لذلك يجب إجراء قيد (من حساب البنك إلى حساب أوراق القبض) لتحديث الدفاتر بالواقع.

---

س8: إذا قامت المنشأة بتسجيل شيك مدفوع لأحد الموردين بمبلغ 890 جنيه في دفاترها على أنه 980 جنيه بالخطأ، فكيف يتم معالجة هذا الخطأ في مذكرة تسوية البنك؟

أ) يُطرح مبلغ 90 جنيه من رصيد كشف حساب البنك.

ب) يُضاف مبلغ 90 جنيه إلى رصيد النقدية بالدفاتر.

ج) يُطرح مبلغ 90 جنيه من رصيد النقدية بالدفاتر.

د) يُضاف مبلغ 90 جنيه إلى رصيد كشف حساب البنك.

الإجابة الصحيحة: ب) يُضاف مبلغ 90 جنيه إلى رصيد النقدية بالدفاتر.

التعليق بالتفصيل:

هذا خطأ دفتري وقعت فيه المنشأة (خطأ كتابي أو تبديل أرقام). المنشأة دفعت فعلياً 890 جنيه(وهذا ما خصمه البنك بدقة)، لكن المحاسب سجل بالدفاتر خصماً قدره 980 جنيه. هذا يعني أن المحاسب بالغ في تخفيض حساب النقدية بالدفاتر بفارق يبلغ $980 – 890 = 90$ جنيه. لتصحيح هذا الخطأ وإعادة رصيد الدفاتر إلى وضعه الصحيح، يجب إعادة إضافة مبلغ الـ 90 جنيه إلى رصيد النقدية بموجب الدفاتر، ويكون القيد المحاسبي للتصحيح هو (من حساب النقدية بالبنك إلى حساب الموردين) بقيمة الفارق.

---

س9: ما هو الهدف الأساسي من عملية “التحصيل الفوري واليومي” لجميع المقبوضات النقدية وإيداعها بالكامل في البنك؟

أ) زيادة الفوائد البنكية المكتسبة على الحساب الجاري للمنشأة.

ب) تقليل حجم العمل الإداري الملقى على عاتق محاسب الإيرادات.

ج) تعزيز الرقابة الداخلية ومنع استخدام المقبوضات اليومية مباشرة في سداد المدفوعات.

د) تحسين المظهر المالي للمنشأة أمام المستثمرين الخارجيين.

الإجابة الصحيحة: ج) تعزيز الرقابة الداخلية ومنع استخدام المقبوضات اليومية مباشرة في سداد المدفوعات.

التعليق بالتفصيل:

من أهم القواعد الرقابية على النقدية هي وجوب إيداع كافة المقبوضات اليومية بالكامل في البنك في اليوم نفسه أو في صباح اليوم التالي، وتجنب استخدام الأموال السائلة الواردة من المبيعات أو المحصلة من العملاء لدفع أي مصاريف مباشرة. هذا الإجراء يضمن وجود تطابق تام ومستقل بين سجلات المبيعات وسجلات الإيداع بالبنك. أما المدفوعات فيجب أن تتم حصراً عبر شيكات أو تحويلات بنكية معتمدة، أو من خلال صندوق المصروفات النثرية الخاضع للنقاش والرقابة، مما يغلق ثغرات التلاعب والاختلاس المحتملة.

---

س10: أي من الأوراق المالية التالية يُصنف عادةً كـ “ما في حكم النقدية” (Cash Equivalents)؟

أ) أسهم عادية تم شراؤها بغرض المتاجرة والاستفادة من تقلبات الأسعار.

ب) سندات خزينة حكومية تستحق بعد سنتين من تاريخ الميزانية.

ج) أوراق تجارية (أذونات خزانة) تستحق خلال 60 يوماً من تاريخ اقتنائها.

د) أراضي وعقارات محتفظ بها لغرض البيع السريع.

الإجابة الصحيحة: ج) أوراق تجارية (أذونات خزانة) تستحق خلال 60 يوماً من تاريخ اقتنائها.

التعليق بالتفصيل:

تُعرّف المعايير المحاسبية “ما في حكم النقدية” بأنها استثمارات قصيرة الأجل، عالية السيولة، جاهزة للتحويل إلى مبالغ نقدية محددة، وتكون قريبة جداً من تاريخ استحقاقها بحيث تكون مخاطر تغير قيمتها بسبب تغيرات أسعار الفائدة ضئيلة جداً. المعيار الشائع هو الاستثمارات التي تكون مدة استحقاقها 3 أشهر أو أقل من تاريخ الشراء. بناءً على ذلك، فإن أذونات الخزانة التي تستحق خلال 60 يوماً تطابق هذا التعريف تماماً، بينما الأسهم العادية لا تطابقه لتقلب قيمتها العالية، والسندات طويلة الأجل تفتقر لشرط قرب الاستحقاق والسيولة الفورية النقدية المعفية من المخاطر.

---

س11: أي مما يلي يُعد مثالاً على “إيداعات في الطريق” (Deposits in Transit) عند إعداد تسوية البنك؟

أ) نقدية استلمتها المنشأة وسجلتها بالدفاتر، وأرسلتها للبنك لكنها لم تظهر في كشف الحساب بعد.

ب) مبالغ قام البنك بتحصيلها لصالح المنشأة ولم تصل قيمتها إلى دفاتر الشركة.

ج) شيكات أصدرتها الشركة للموردين ولم يتقدموا لصرفها حتى تاريخ كشف الحساب.

د) ودائع استثمارية طويلة الأجل تم تجميدها بطلب من إدارة الشركة لتأمين قرض.

الإجابة الصحيحة: أ) نقدية استلمتها المنشأة وسجلتها بالدفاتر، وأرسلتها للبنك لكنها لم تظهر في كشف الحساب بعد.

التعليق بالتفصيل:

تحدث “الإيداعات في الطريق” عادةً في نهاية الشهر، عندما تقوم المنشأة بتحصيل نقدية أو شيكات من العملاء وتثبتها في دفاترها كزيادة في حساب البنك، ثم ترسلها للإيداع (عبر البريد أو صندوق الإيداع الليلي للبنك) في آخر يوم من الشهر. وبسبب إغلاق البنك أو الفترات الزمنية للتحصيل، لا تظهر هذه المبالغ في كشف الحساب الصادر عن البنك لنفس الشهر. لمعالجة هذا الفارق الأسبوعي أو اليومي، يتم إضافة هذه الإيداعات إلى “رصيد كشف الحساب” للوصول إلى الرصيد الفعلي المعدل.

---

س12: ما هو القيد المحاسبي الصحيح لإثبات إنشاء “صندوق المصروفات النثرية” لأول مرة؟

أ) من حساب مصروفات نثرية إلى حساب البنك.

ب) من حساب صندوق المصروفات النثرية إلى حساب البنك.

ج) من حساب البنك إلى حساب صندوق المصروفات النثرية.

د) من حساب الصندوق العام إلى حساب مصروفات نثرية.

الإجابة الصحيحة: ب) من حساب صندوق المصروفات النثرية إلى حساب البنك.

التعليق بالتفصيل:

عند اتخاذ قرار بإنشاء صندوق للمصروفات النثرية، يتم سحب شيك من حساب المنشأة في البنك بالمبلغ المخصص للعهدة (مثلاً 500 دولار) وتسليمه لأمين الصندوق. هذا الإجراء يمثل تحويلاً للأموال من أصل سائل (البنك) إلى أصل سائل آخر (صندوق المصروفات النثرية). بناءً على قواعد القيد المزدوج، يزداد حساب صندوق المصروفات النثرية فيُجعل مديناً، وينخفض حساب البنك فيُجعل دائناً. ولا يتم تحميل أي مبالغ على حساب “المصروفات” في هذه المرحلة لأن الإنفاق الفعلي لم يبدأ بعد.

---

س13: كيف تظهر “مصاريف الخدمات البنكية” (Bank Service Charges) في مذكرة تسوية البنك؟

أ) تضاف إلى رصيد النقدية بموجب كشف حساب البنك.

ب) تطرح من رصيد النقدية بموجب كشف حساب البنك.

ج) تضاف إلى رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

د) تطرح من رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

الإجابة الصحيحة: د) تطرح من رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

التعليق بالتفصيل:

مصاريف الخدمات البنكية هي مبالغ يخصمها البنك مباشرة من حساب المنشأة مقابل إدارة الحساب، إصدار دفاتر الشيكات، أو عمليات التحويل. تظهر هذه المصاريف في كشف الحساب المرسل من البنك، لكن المنشأة لا تقيدها في دفاترها إلا بعد استلام الكشف ومراجعته. نظراً لأن البنك قام بخصمها فعلياً، فإن رصيد الدفاتر يكون أعلى من الواقع. لذلك، يجب طرحها من رصيد الدفاتر في مذكرة التسوية، تليها خطوة تسجيل قيد تسوية دفتري (من حساب مصاريف بنكية إلى حساب البنك).

---

س14: إذا تبين عند جرد النقدية بالصندوق وجود “زيادة” غير معروفة السبب، فما هو القيد المحاسبي الفوري لإثباتها؟

أ) من حساب عجز وزيادة النقدية إلى حساب الصندوق.

ب) من حساب الصندوق إلى حساب أرباح وخسائر.

ج) من حساب الصندوق إلى حساب عجز وزيادة النقدية.

د) من حساب الإيرادات الأخرى إلى حساب الصندوق.

الإجابة الصحيحة: ج) من حساب الصندوق إلى حساب عجز وزيادة النقدية.

التعليق بالتفصيل:

عندما تسفر عملية الجرد الفعلي للصندوق عن وجود نقدية تزيد عما هو مثبت دفترياً، يجب أولاً تعديل الحساب الدفتري للصندوق ليعكس الواقع الفعلي الموجود في الخزينة. يتم جعل حساب الصندوق مديناً بقيمة الزيادة (لأن الأصول زادت)، ويُجعل حساب “عجز وزيادة النقدية” دليلاً دائناً كحساب وسيط. يبقى هذا الحساب معلقاً لحين البحث عن السبب (مثل خطأ في رد الباقي لعميل)، وإذا تعذر معرفة السبب بنهاية الفترة، يُقفل الطرف الدائن في حساب ملخص الدخل كإيرادات متنوعة.

---

س15: أي من الضوابط التالية يعتبر الأقل فعالية في حماية المقبوضات النقدية الواردة عبر البريد؟

أ) قيام الموظف الذي يفتح البريد بإعداد قائمة بجميع الشيكات المستلمة فوراً.

ب) وضع ختم “للإيداع فقط في حساب الشركة” على الشيكات بمجرد فتحها.

ج) إرسال الشيكات مباشرة إلى المحاسب المسؤول عن حسابات العملاء ليقوم بإيداعها بنفسه.

د) مطابقة القائمة الأولية للشيكات الواردة مع إيصال الإيداع البنكي بواسطة موظف مستقل.

الإجابة الصحيحة: ج) إرسال الشيكات مباشرة إلى المحاسب المسؤول عن حسابات العملاء ليقوم بإيداعها بنفسه.

التعليق بالتفصيل:

إرسال الشيكات والنقدية إلى محاسب ذمم العملاء (المدينين) ليقوم بإيداعها بنفسه يمثل خرقاً خطيراً للرقابة الداخلية؛ لأنه يجمع بين وظيفة حيازة الأصل (النقدية) ووظيفة تسجيله (دفاتر العملاء). هذا الخلل يمكنه من ارتكاب تلاعبات شهيرة مثل “تأجيل التغطية” (Lapping)، حيث يختلس قسطاً من عميل (أ) ويغطيه لاحقاً بأموال عميل (ب). النظام السليم يتطلب إرسال الشيكات لأمين الصندوق للإيداع، بينما تذهب قائمة البيانات فقط للمحاسب للتسجيل دون أن يلمس النقدية.

---

س16: متى يتم قيد المصروفات التي أُنفقت من صندوق المصروفات النثرية في الحسابات العامة للمنشأة؟

أ) في نهاية كل يوم عمل بشكل تلقائي.

ب) عند قيام أمين الصندوق بالدفع الفعلي لكل مستفيد على حدة.

ج) عند استعاضة (تعويض) السلفة النثرية أو في نهاية الفترة المالية.

د) عند زيادة القيمة الإجمالية المقررة للسلفة المستديمة.

الإجابة الصحيحة: ج) عند استعاضة (تعويض) السلفة النثرية أو في نهاية الفترة المالية.

التعليق بالتفصيل:

في ظل نظام السلفة المستديمة، لا تُسجل المصروفات النثرية (مثل أدوات مكتبية، ضيافة) في الدفاتر العامة وقت حدوثها اليومي؛ بل يحتفظ أمين الصندوق بالفواتير في درج الصندوق كبديل للنقدية المنفقة. وعندما يقترب الصندوق من النفاد ويطلب “الاستعاضة”، يتم فحص الفواتير وإصدار شيك بإجمالي قيمتها. في تلك اللحظة بالذات، يُجرى قيد محاسبي يجعل الحسابات المديرة للمصروفات المختلفة مدينـة، وحساب البنك دائناً. كما يُلزم إجراء هذا القيد نهاية العام لإدراج كافة المصروفات في فترتها الصحيحة.

---

س17: ما هو الأثر المحاسبي للشيكات “المؤجلة التاريخ” (Post-dated Checks) التي تستلمها المنشأة من عملائها؟

أ) تُسجل فوراً كـ “نقدية” في الصندوق لأنها تمثل حقاً مالياً مؤكداً.

ب) تُعامل كـ “أوراق قبض” (Notes Receivable) ولا تُدرج ضمن النقدية حتى يحين تاريخ استحقاقها.

ج) تُطرح مباشرة من حساب البنك في مذكرة التسوية كشيكات معلقة.

د) تُسجل كإيرادات مقبوضة مقدماً في التزامات المنشأة المتداولة.

الإجابة الصحيحة: ب) تُعامل كـ “أوراق قبض” (Notes Receivable) ولا تُدرج ضمن النقدية حتى يحين تاريخ استحقاقها.

التعليق بالتفصيل:

الشيكات مؤجلة التاريخ هي شيكات تحمل تاريخاً مستقبلياً، وبالتالي لا يمكن للمنشأة تقديمها للبنك لصرفها أو إيداعها نقداً قبل حلول هذا التاريخ القانوني. نظراً لافتقارها لشرط “السيولة الفورية والقابلية للصرف الفوري”، فإن المعايير المحاسبية تحظر إدراجها ضمن بند النقدية وما في حكمها في الميزانية؛ بل يتم تبويبها وتصنيفها محاسبياً كـ “أوراق قبض” أو ذمم مدينة، وتتحول إلى نقدية فقط عند حلول تاريخها الفعلي وإيداعها بنجاح في الحساب البنكي للشركة.

---

س18: خطأ في دفاتر البنك: قام البنك بخصم شيك بقيمة 450 جنيه من حساب شركتنا بالخطأ، بينما الشيك يخص شركة أخرى. كيف يُعالج هذا في تسوية البنك؟

أ) يُطرح مبلغ 450 جنيه من رصيد النقدية بالدفاتر.

ب) يُضاف مبلغ 450 جنيه إلى رصيد النقدية بالدفاتر.

ج) يُطرح مبلغ 450 جنيه من رصيد كشف حساب البنك.

د) يُضاف مبلغ 450 جنيه إلى رصيد كشف حساب البنك.

الإجابة الصحيحة: د) يُضاف مبلغ 450 جنيه إلى رصيد كشف حساب البنك.

التعليق بالتفصيل:

بما أن الخطأ ارتكبه البنك (خطأ خارجي)، فإن دفاتر المنشأة صحيحة تماماً ولا تحتاج إلى أي تعديل أو قيود تسوية داخليـة. الفارق يكمن في كشف حساب البنك الذي أظهر رصيداً أقل من الواقع نتيجة لخصم مبلغ لا علاقة للمنشأة به. لتصحيح الرصيد الوارد بكشف الحساب والوصول للرصيد الفعلي، يجب إعادة إضافة مبلغ الـ 450 جنيه إلى رصيد كشف البنك، مع ضرورة قيام المنشأة بإخطار البنك فوراً لتعديل الخطأ في سجلاته المصرفية الرسمية.

---

س19: أي من الإجراءات التالية يُعد مؤشراً على ضعف الرقابة الداخلية على المدفوعات النقدية؟

• أ) توقيع الشيكات من قبل مسؤولين اثنين معاً (التوقيع المشترك).

• ب) سداد الفواتير الصغيرة جداً نقداً من خلال صندوق المصروفات النثرية بمستندات معتمدة.

• ج) تحرير الشيكات لـ “حامله” (Pay to Cash) بدلاً من كتابة اسم المستفيد الفعلي.

• د) إلغاء الفواتير والمستندات المؤيدة بختم “مدفوع” فور توقيع شيك السداد.

الإجابة الصحيحة: ج) تحرير الشيكات لـ “حامله” (Pay to Cash) بدلاً من كتابة اسم المستفيد الفعلي.

التعليق بالتفصيل:

إصدار شيكات مكتوبة باسم “لحامله” أو “نقداً” يمثل ثغرة رقابية خطيرة جداً، حيث يسهل صرفها من قبل أي شخص يضع يده عليها في حال ضياعها أو سرقتها، مما يرفع من مخاطر الاحتيال والاختلاس. تقتضي الرقابة المحكمة أن تُحرر كافة الشيكات باسم المستفيد الأول والفعلي (الشركة أو الشخص المورد) لضمان وصول الأموال للجهة المستحقة قانوناً وتسهيل تتبع حركة الأموال، مع حصر المدفوعات النقدية السائلة بالحدود الدنيا جداً عبر صندوق النثرية الخاضع للرقابة.

---

س20: حساب “عجز وزيادة النقدية” (Cash Over and Short) يُصنف في القوائم المالية النهائية كـ:

• أ) أصل متداول في الميزانية العمومية دائماً.

• ب) التزام متداول يُدرج ضمن الدائنين الآخرين.

• ج) حساب مصاريف أو إيرادات أخرى يظهر في قائمة الدخل.

• د) تعديل مباشر على حساب الأرباح المبقاة بحقوق الملكية.

الإجابة الصحيحة: ج) حساب مصاريف أو إيرادات أخرى يظهر في قائمة الدخل.

التعليق بالتفصيل:

يُعد حساب عجز وزيادة النقدية حساباً مؤقتاً (وسيطاً) يُستخدم خلال الفترة المالية لتسجيل الفروقات الناتجة عن عمليات جرد الصناديق. وفي نهاية السنة المالية، يتم إقفال الرصيد النهائي لهذا الحساب في قائمة الدخل؛ فإذا كان الرصيد النهائي للحساب مديناً (مما يعني غلبة العجز)، فإنه يُعامل كـ “خسائر أو مصاريف أخرى”، أما إذا كان الرصيد النهائي دائناً (مما يعني غلبة الزيادة)، فإنه يُقفل كـ “إيرادات أخرى”، وبذلك لا يرحل هذا الحساب للميزانية.

---

س21: ما هو الهدف من ختم الفواتير والمستندات المؤيدة بكلمة “مدفوع” (PAID) فور توقيع شيك السداد؟

• أ) تسهيل مهمة مأمور الضرائب عند فحص الدفاتر السنوية.

• ب) منع تكرار تقديم المستندات والفواتير نفسها للصرف مرة أخرى بالخطأ أو العمد.

• ج) إثبات أن المنشأة حصلت على خصم تعجيل الدفع المتاح.

• د) تمكين محاسب الموردين من إقفال حساب العميل فوراً.

الإجابة الصحيحة: ب) منع تكرار تقديم المستندات والفواتير نفسها للصرف مرة أخرى بالخطأ أو العمد.

التعليق بالتفصيل:

تعد إعادة استخدام الفواتير والمستندات الأصلية لسحب أموال إضافية من الأساليب الاحتيالية الشائعة في البيئات ذات الرقابة الضعيفة. عند قيام المسؤول بتوقيع شيك السداد، يجب إلغاء المستندات المؤيدة فوراً (الفواتير، أوامر الشراء، تقارير الاستلام) عبر ختمها بكلمة “مدفوع” أو ثقبها. هذا الإجراء الرقابي البسيط يمنع أي موظف سيئ النية من إعادة تقديم نفس الأوراق المؤيدة مرة أخرى في المستقبل للحصول على شيك جديد واختلاسه، حيث سيكتشف المراجع الختم فوراً.

---

س22: الرصيد الذي يبدأ به قيد “تسوية البنك” للوصول إلى الرصيد الفعلي المعدل هو:

• أ) رصيد النقدية بالدفاتر ورصيد كشف الحساب معاً في نفس الوقت بجدولين منفصلين.

• ب) رصيد النقدية بالخزينة الرئيسية للمنشأة فقط.

• ج) رصيد أوراق القبض المستحقة التحصيل خلال الشهر الحالي.

• د) رصيد حساب البنك الافتتاحي في بداية السنة المالية الحالية.

الإجابة الصحيحة: أ) رصيد النقدية بالدفاتر ورصيد كشف الحساب معاً في نفس الوقت بجدولين منفصلين.

التعليق بالتفصيل:

الهدف الأساسي من مذكرة تسوية البنك هو التوفيق بين مصدرين مستقلين للمعلومات: سجلات المنشأة (رصيد الدفاتر) وسجلات البنك (رصيد كشف الحساب). لذلك، تعتمد الطريقة الأكثر شيوعاً وعلمية على البدء بـ الرصيدين معاً جنباً إلى جنب كأرصدة غير معدلة بنهاية الشهر. ويتم تعديل رصيد كشف الحساب بالعناصر التي تعرفها المنشأة وجهلها البنك، وتعديل رصيد الدفاتر بالعناصر التي أقرها البنك وجهلتها المنشأة، ليتلاقى الطرفان في النهاية عند رقم واحد متطابق يسمى “الرصيد الفعلي المعدل”.

---

س23: قامت المنشأة بتحرير شيك لمورد بمبلغ 540 دولار وسجلته في الدفاتر بالخطأ بمبلغ 450 دولار، كيف يؤثر هذا الخطأ على رصيد النقدية بالدفاتر قبل التسوية؟

• أ) يظهر رصيد النقدية بالدفاتر أقل من حقيقته بمبلغ 90 دولار.

• ب) يظهر رصيد النقدية بالدفاتر أعلى من حقيقته بمبلغ 90 دولار.

• ج) لا يتأثر رصيد النقدية بالدفاتر لأن الخطأ كتابي فقط.

• د) يظهر رصيد النقدية بالدفاتر متطابقاً تماماً مع كشف حساب البنك.

الإجابة الصحيحة: ب) يظهر رصيد النقدية بالدفاتر أعلى من حقيقته بمبلغ 90 دولار.

التعليق بالتفصيل:

المنشأة قامت بسداد 540 دولار فعلياً (وهذا ما خصمه البنك بدقة)، لكن المحاسب أثبت بالدفاتر خصم 450 دولار فقط. هذا يعني أن المحاسب خصم مبلغاً أقل من الواجب خصمه بفارق قدره ($540 – 450 = 90$) دولار. ونتيجة لعدم خصم كامل المبلغ المستحق، يظل رصيد النقدية في الدفاتر تضخمياً وأعلى من حقيقته بمقدار 90 دولار. لتصحيح هذا الوضع في مذكرة التسوية، يجب طرح الـ 90 دولار من رصيد الدفاتر وإجراء قيد تعديلي (من حساب الموردين إلى حساب البنك).

---

س24: أي من الاستثمارات التالية لا يفي بشرط التصنيف كـ “ما في حكم النقدية”؟

• أ) استثمار في أذونات خزانة حكومية مدتها 90 يوماً من تاريخ الشراء.

• ب) استثمار في صندوق استثماري للنقد (Money Market Fund) عالي السيولة.

• ج) شراء أسهم ممتازة لشركة كبرى قابلة للتداول والبيع في البورصة في أي وقت.

• د) الأوراق التجارية قصيرة الأجل للغاية التي تستحق في غضون 30 يوماً.

الإجابة الصحيحة: ج) شراء أسهم ممتازة لشركة كبرى قابلة للتداول والبيع في البورصة في أي وقت.

التعليق بالتفصيل:

على الرغم من أن الأسهم الممتازة للشركات الكبرى يمكن بيعها في البورصة بسرعة، إلا أنها لا تُصنف كـ “ما في حكم النقدية”. السبب في ذلك هو أن الأسهم تفشل في تلبية شرطين أساسيين: أولاً، ليس لها تاريخ استحقاق محدد وثابت (بعكس أذونات الخزانة والسندات)، وثانياً، تخضع أسعار الأسهم لـ مخاطر تقلبات جوهرية في القيمة السوقية بناءً على ظروف البورصة. بينما تشترط المعايير (IAS 7) أن تكون الاستثمارات في هذا البند ذات قيمة ثابتة ومحددة ومحمية من مخاطر الأسعار.

---

س25: ما هي “شيكات المقاصة الإلكترونية والتحويلات الواردة مباشرة للحساب” (Direct Deposits) التي لم تسجلها الشركة بعد؟

• أ) مبالغ يخصمها البنك تلقائياً لسداد التزامات على الشركة وتُطرح من الدفاتر.

• ب) مبالغ يودعها العملاء مباشرة في حساب المنشأة البنكي وتتطلب قيد إضافة بالدفاتر.

• ج) شيكات معلقة أصدرتها المنشأة ولم يسحبها المستفيدون بعد من البنك.

• د) ودائع نقدية أرسلتها المنشأة بالبريد ورفض البنك استلامها لخلل في البيانات.

الإجابة الصحيحة: ب) مبالغ يودعها العملاء مباشرة في حساب المنشأة البنكي وتتطلب قيد إضافة بالدفاتر.

التعليق بالتفصيل:

التحويلات الواردة المباشرة (Direct Deposits) تحدث عندما يقوم عملاء المنشأة بتحويل مستحقات الشركة إلكترونياً مباشرة إلى حسابها المصرفي دون إرسال شيك ورقي للمنشأة. تظهر هذه المبالغ كإيداعات مباشرة في كشف حساب البنك (إشعار إضافة)، وتكون المنشأة غالباً غير مدركة للعملية حتى تستلم كشف الحساب. وبما أن البنك أضافها فعلياً، يجب على المنشأة إضافتها إلى رصيد الدفاتر في مذكرة تسوية البنك، متبوعاً بقيد تسوية (من حساب البنك إلى حساب المدينين) لتحديث دفاترها.

---

س26: ما هو الإجراء الرقابي الصحيح في حال رغبة المنشأة في زيادة القيمة الإجمالية المقررة لـ “سلفة المصروفات النثرية المستديمة”؟

• أ) يتم صرف المصاريف الإضافية مباشرة من المقبوضات النقدية اليومية للمبيعات.

• ب) يُصدر شيك جديد بقيمة الزيادة المطلوبة فقط ويُجعل حساب صندوق النثرية مديناً وحساب البنك دائناً.

• ج) يتم زيادة رصيد الدفاتر يدوياً دون الحاجة لسحب أي مبالغ فعلية من البنك.

• د) يُقفل الحساب القديم بالكامل وتُحمل القيمة الجديدة على حساب المصروفات العمومية.

الإجابة الصحيحة: ب) يُصدر شيك جديد بقيمة الزيادة المطلوبة فقط ويُجعل حساب صندوق النثرية مديناً وحساب البنك دائناً.

التعليق بالتفصيل: عندما تقرر الإدارة أن القيمة الحالية للسلفة المستديمة (مثلاً 500 دولار) لم تعد تكفي لتغطية المصاريف النثرية الدورية وترغب في زيادتها لتصبح (700 دولار)، فإنها لا تنتظر موعد الاستعاضة العادي. الإجراء السليم يقتضي إصدار شيك مالي بالفارق فقط وهو (200 دولار) لصالح أمين الصندوق. يُسجل هذا الإجراء بقيد نظامي يُجعل فيه حساب صندوق المصروفات النثرية مديناً بقيمة الزيادة، وحساب البنك دائناً. وبذلك يرتفع الرصيد الدفتري الثابت للسلفة رسمياً في الدفاتر العامة ليتوافق مع حجم العهدة الجديد.

---

س27: كيف تؤثر “الإشعارات الدائنة” (Credit Memos) الصادرة من البنك والتي تظهر في كشف الحساب على دفاتر المنشأة؟

• أ) تتطلب إجراء قيد لتخفيض رصيد النقدية بالدفاتر.

• ب) لا تؤثر على الدفاتر نهائياً لأنها تخص العمليات الداخلية للبنك فقط.

• ج) تتطلب إجراء قيد لزيادة رصيد النقدية بالدفاتر.

• د) يتم ترحيلها مباشرة كأرباح رأسمالية في حقوق الملكية.

الإجابة الصحيحة: ج) تتطلب إجراء قيد لزيادة رصيد النقدية بالدفاتر.

التعليق بالتفصيل: يجب الانتباه دائماً إلى أن حساب المنشأة في البنك يمثل “التزاماً” بالنسبة للبنك (طبيعته دائنة لديه)، وبالتالي فإن أي “إشعار دائن” يصدره البنك يعني أنه قام بـ زيادة حساب المنشأة لديه (مثل تحصيل ورقة قبض، أو إضافة فوائد دائنة). عندما تستلم المنشأة كشف الحساب وتجد هذه الإشعارات الدائنة التي لم تكن مسجلة لديهـا، يجب عليها إضافتها إلى رصيد الدفاتر في مذكرة التسوية، وتثبيتها بقيد يجعل حساب النقدية بالبنك مديناً ليتطابق مع الزيادة الفعلية.

---

س28: أي من الحالات التالية تؤدي إلى ظهور رصيد حساب البنك في الدفاتر كـ “رصيد دائن” (سحب على المكشوف – Bank Overdraft)؟

• أ) زيادة قيمة الإيداعات في الطريق عن قيمة الشيكات المعلقة.

• ب) قيام المنشأة بتحرير شيكات بمبالغ تفوق الرصيد الفعلي المتوفر لها في حسابها البنكي.

• ج) تحصيل البنك لورقة قبض ضخمة وإضافتها مباشرة لحساب المنشأة الجاري.

• د) احتفاظ المنشأة بمبالغ نقدية كبيرة جداً داخل خزائنها الحديدية بمقر الشركة.

الإجابة الصحيحة: ب) قيام المنشأة بتحرير شيكات بمبالغ تفوق الرصيد الفعلي المتوفر لها في حسابها البنكي.

التعليق بالتفصيل: حساب النقدية بالبنك هو أصل متداول بطبيعته مدينة، ولكن عندما تقوم المنشأة بإصدار شيكات للموردين بمبالغ تتجاوز رصيدها المتاح فعلياً في البنك (باتفاق مسبق مع البنك لتسهيل الائتمان)، فإن رصيد الحساب بالدفاتر ينقلب ليصبح دائناً. هذا الوضع يُعرف محاسبياً بـ “السحب على المكشوف”، وفي هذه الحالة لا يجوز عرض هذا الرصيد الدائن بالسالب ضمن الأصول في الميزانية العمومية، بل يجب إعادة تصنيفه وتبويبه ضمن “الالتزامات المتداولة” كقرض قصير أجل.

---

س29: تعتمد الرقابة الداخلية على نظام “التحقق المزدوج”، فما هي الوثيقة الأساسية الصادرة من جهة خارجية ومستقلة وتستخدم للتحقق من صحة حساب النقدية؟

• أ) ميزان المراجعة بالملخصات الدفترية.

• ب) كشف حساب البنك الدوري (Bank Statement).

• ج) تقرير جرد الخزينة المعد بواسطة أمين الصندوق.

• د) دفتر يومية المقبوضات النقدية العام.

الإجابة الصحيحة: ب) كشف حساب البنك الدوري (Bank Statement).

التعليق بالتفصيل: تعتبر الأدلة والوثائق الصادرة من أطراف خارجية مستقلة عن المنشأة هي الأقوى والأكثر موثوقية في نظام الرقابة الداخلية والمراجعة. يمثل كشف حساب البنك سجلاً كاملاً ومستقلاً لكافة التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من المنشأة والمسجلة بواسطة نظام البنك. مطابقة هذا الكشف مع دفاتر المنشأة الداخلية عبر “مذكرة تسوية البنك” تضمن اكتشاف أي تلاعب، اختلاس، أو أخطاء محاسبية قد تحدث داخل المنشأة، مما يجعله الأداة الرقابية الخارجية الأهم لإثبات صحة وجود النقدية.

---

س30: ما هو الإجراء الصحيح في نهاية السنة المالية إذا تبين وجود شيكات “معلقة” أصدرتها الشركة منذ أكثر من سنة ولم يتقدم أصحابها لصرفها؟

• أ) تُترك كما هي في مذكرة التسوية إلى الأبد لحين ظهور أصحابها.

• ب) يتم شطبها من الدفاتر تماماً واعتبار مبالغها أرباحاً صافية للمنشأة.

• ج) يتم إلغاء هذه الشيكات وإعادة مبالغها إلى حساب البنك بالدفاتر مع إثبات الالتزام للمورد.

• د) يُخصم إجمالي مبالغ الشيكات من حساب رأس مال المنشأة مباشرة.

الإجابة الصحيحة: ج) يتم إلغاء هذه الشيكات وإعادة مبالغها إلى حساب البنك بالدفاتر مع إثبات الالتزام للمورد.

التعليق بالتفصيل: قانوناً ومحاسبياً، تفقد الشيكات صلاحيتها المصرفية بعد مرور فترة زمنية محددة (تتراوح عادة بين 6 أشهر إلى سنة حسب قانون الدولة). إذا ظلت الشيكات “معلقة” وتظهر في تسوية البنك لفترة طويلة جداً، يجب على المحاسب إجراء قيد تسوية لإلغائها بالدفاتر، حيث يتم إعادة إضافة قيمتها إلى حساب النقدية بالبنك (يجعل مديناً)، ويعاد فتح حساب المورد أو حساب “دائنون شيكات ملغاة” (يجعل دائناً)، لأن الالتزام المالي لا يسقط بمجرد تقادم الشيك، بل تظل المنشأة مطالبة بسداد الحق لصاحبه عند ظهوره.

---

س31: أي من الإجراءات التالية يوضح آلية معالجة “الإشعارات المدينة” (Debit Memos) الواردة بكشف حساب البنك؟

• أ) تُطرح من رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

• ب) تُضاف إلى رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

• ج) تُطرح من رصيد كشف حساب البنك مباشرة.

• د) تُضاف إلى رصيد كشف حساب البنك مباشرة.

الإجابة الصحيحة: أ) تُطرح من رصيد النقدية بموجب الدفاتر.

التعليق بالتفصيل: الأسلوب المحاسبي للبنك يجعل حساب المنشأة لديه دائناً، وبالتالي فإن “الإشعار المدين” يعني أن البنك قام بـ خصم واستقطاع مبالغ من حساب المنشأة (مثل مصاريف إدارة الحساب، شيكات مرفوضة NSF، أو سداد أقساط قروض تلقائية). بما أن البنك قد قام بخصمها فعلياً دون علم مسبق من المنشأة لتسجيلها، فإن رصيد الدفاتر يكون متضخماً مقارنة بالواقع. لتصحيح ذلك، يتم طرح قيمة الإشعار المدين من رصيد الدفاتر في مذكرة التسوية، متبوعاً بقيد قفل وتعديل بالدفاتر لجعل البنك دائناً.

---

س32: عندما يقوم أمين صندوق المصروفات النثرية بتقديم الفواتير لطلب “استعاضة النقدية”، ما هو الحساب الدفتري الذي لا يتأثر مطلقاً بقيد الاستعاضة؟

• أ) حساب المصروفات العمومية والإدارية المتنوعة.

• ب) حساب البنك بالدفاتر العامة.

• ج) حساب صندوق المصروفات النثرية نفسه (العهدة المستديمة).

• د) حساب مصاريف البريد والأدوات المكتبية.

الإجابة الصحيحة: ج) حساب صندوق المصروفات النثرية نفسه (العهدة المستديمة).

التعليق بالتفصيل: من الخصائص الرقابية الأساسية لنظام “السلفة المستديمة” أن حساب (صندوق المصروفات النثرية) يُقيد عند الإنشاء بالملغ الثابت (مثلاً 1000 دولار) ويبقى هذا الحساب ثابتاً ولا يتغير في الدفاتر العامة عند الصرف أو الاستعاضة. قيد الاستعاضة يكون من مذكورين (حسابات المصروفات المختلفة الفردية بالفواتير) إلى حساب (البنك) بقيمة الشيك الصادر للتعويض. الحساب الوحيد الذي لا يلمسه القيد هو حساب الصندوق النثري نفسه، لكي يظل محتفظاً برصيده الأساسي والتاريخي في ميزان المراجعة، ما لم يتخذ قرار رسمي بزيادة العهدة أو تخفيضها.

---

س33: أي مما يلي يُمثل الممارسة السليمة لتطبيق “الرقابة المادية والأمنية” على النقدية السائلة بالمنشأة؟

• أ) الاحتفاظ بجميع المبالغ النقدية الضخمة في أدراج المكاتب العادية لسهولة الوصول إليها.

• ب) الاحتفاظ بالنقدية داخل خزائن حديدية مصفحة ومقاومة للحريق، وتحديد صلاحيات فتحها لأشخاص معينين.

• ج) السماح لجميع موظفي الشركة بمعرفة الرقم السري لخزينة المنشأة منعاً لتعطل العمل عند غياب المحاسب.

• د) إرجاء إيداع الأموال السائلة بالبنك حتى تتراكم وتصل لمبالغ ضخمة جداً لتوفير وقت المندوب.

الإجابة الصحيحة: ب) الاحتفاظ بالنقدية داخل خزائن حديدية مصفحة ومقاومة للحريق، وتحديد صلاحيات فتحها لأشخاص معينين.

التعليق بالتفصيل: الرقابة المادية تقتضي حماية النقدية (باعتبارها الأصل الأكثر عرضة للسرقة والاختلاس) عبر استخدام وسائل أمان مادية متطورة مثل الخزائن الحديدية المصفحة والمحمية بكلمات مرور دورية التغير. من القواعد الصارمة أيضاً حصر مسؤولية الحيازة والوصول للخزينة بـ “أمين الصندوق” فقط بصفة شخصية ورسمية (المسؤولية المحددة)، حيث إن مشاعية معرفة الأرقام السرية بين الموظفين تضيع المسؤولية القانونية والمحاسبية تماماً في حال حدوث أي عجز أو سرقة بالنقدية الفردية.

---

س34: يطلق مصطلح “التحصيل في الطريق” في مذكرة تسوية البنك على:

• أ) نقدية سحبتها إدارة الشركة من البنك ولم تصل إلى مقر المنشأة بعد.

• ب) شيكات أصدرتها المنشأة لصالح الموردين وتنتظر موافقتهم عليها.

• ج) مقبوضات نقدية وشيكات سجلتها المنشأة وأرسلتها للبنك للإيداع، ولم تظهر بكشف الحساب بعد.

• د) ديون معدومة تقرر إلغاؤها من سجلات العملاء لعدم القدرة على تحصيلها.

الإجابة الصحيحة: ج) مقبوضات نقدية وشيكات سجلتها المنشأة وأرسلتها للبنك للإيداع، ولم تظهر بكشف الحساب بعد.

التعليق بالتفصيل: “التحصيل في الطريق” هو المرادف الشائع لمصطلح “الإيداعات في الطريق”. وتحدث هذه الحالة عندما تقوم المنشأة بجمع النقدية من المبيعات أو شيكات التحصيل من العملاء في نهاية يوم العمل (خاصة نهاية الشهر)، وتقوم بإثباتها فوراً في دفاترها لتوثيق التحصيل، ثم ترسلها عبر الحقيبة البريدية أو صناديق الإيداع التابعة للبنك. نظراً لانتهاء ساعات العمل الرسمية بالبنك، يدرجها البنك في سجلاته باليوم التالي. لمعالجة الفارق التوقيتي في مذكرة التسوية، يتم إضافتها لرصيد كشف البنك.

---

س35: ما هو الأثر المحاسبي المباشر لإجراء قيد “الاستعاضة” لصندوق المصروفات النثرية في نهاية الفترة على القوائم المالية؟

• أ) تضخيم قيمة الأصول المتداولة في الميزانية العمومية.

• ب) إثبات المصروفات الفعلية في قائمة الدخل وتخفيض حساب البنك بالميزانية بقيمة الإنفاق.

• ج) زيادة صافي أرباح المنشأة نتيجة التخلص من الأوراق والفواتير المتراكمة.

• د) تحويل الالتزامات طويلة الأجل إلى التزامات قصيرة الأجل متداولة.

الإجابة الصحيحة: ب) إثبات المصروفات الفعلية في قائمة الدخل وتخفيض حساب البنك بالميزانية بقيمة الإنفاق.

التعليق بالتفصيل: عند إجراء قيد استعاضة السلفة النثرية، يتم تحويل المبالغ التي صرفت واقعياً (والتي كانت مجرد فواتير ورقية في الصندوق) إلى قيود محاسبية رسمية. يتم جعل حسابات المصاريف (بريد، أدوات مكتبية، صيانة) مدينة، مما يعني ظهورها في قائمة الدخل وتحميل الفترة بتكاليفها الصحيحة وفق أساس الاستحقاق. في المقابل، يُجعل حساب البنك دائناً بقيمة الشيك الصادر للتعويض، مما يؤدي إلى تخفيض حساب البنك بالميزانية العمومية بالقدر الذي تم إنفاقه فعلياً، لتعود النقدية بالصندوق المادي لاكتمال نصابها الثابت.

---

س36: إذا اكتشف مراجع الحسابات أن المنشأة تخلط بين النقدية الشخصية للملاك ونقدية الشركة في صندوق واحد، فإن هذا يمثل انتهاكاً لفرض:

• أ) فرض الاستمرارية (Going Concern).

• ب) فرض الوحدة الاقتصادية / الشخصية الاعتبارية (Economic Entity).

• ج) فرض الدورية / الفترة الزمنية (Periodicity).

• د) فرض وحدة القياس النقدي (Monetary Unit).

الإجابة الصحيحة: ب) فرض الوحدة الاقتصادية / الشخصية الاعتبارية (Economic Entity).

التعليق بالتفصيل: ينص فرض الوحدة الاقتصادية (أو الاستقلال الاعتباري) على أن المنشأة تتمتع بشخصية قانونية ومحاسبية مستقلة تماماً عن ملاكها وعن أي منشأة أخرى. بناءً على هذا الفرض، يجب أن تنفصل عمليات الشركة وأصولها والتزاماتها بالكامل عن المعاملات الخاصة بمالك الشركة. خلط الأموال الشخصية للمالك مع أموال الصندوق الخاصة بالمنشأة يعتبر مخالفة رقابية ومحاسبية جسيمة، حيث يضلل القوائم المالية ويجعل قياس الأداء الفعلي والسيولة النقدية الحقيقية الخاصة بالنشاط التجاري أمراً مستحيلاً وغير دقيق.

---

س37: أي من الإجراءات التالية يجب اتخاذه فوراً عند استلام “شيك مرفوض لعدم كفاية الرصيد (NSF)” من البنك؟

• أ) إلغاء حساب العميل تماماً واعتبار الدين ديناً معدوماً لا يمكن تحصيله.

• ب) إجراء قيد تسوية دفتري يجعل حساب “المدينين” مديناً وحساب “البنك” دائناً بقيمة الشيك.

• ج) تسجيل قيمة الشيك مباشرة في حساب المصروفات الإدارية والعمومية كخسارة محققة.

• د) تعديل رصيد كشف حساب البنك بالزيادة دون لمس الدفاتر الداخلية للمنشأة.

الإجابة الصحيحة: ب) إجراء قيد تسوية دفتري يجعل حساب “المدينين” مديناً وحساب “البنك” دائناً بقيمة الشيك.

التعليق بالتفصيل: عندما يرفض البنك الشيك (NSF)، فهذا يعني أن عملية التحصيل الدفترية السابقة كانت وهمية لعدم وجود رصيد حقيقي يقابلها في بنك العميل. تصحيح هذا الوضع يتطلب خطوتين: أولاً، تخفيض حساب النقدية بالبنك في دفاترنا لأن المبلغ لم يدخل الحساب فعلياً (البنك دائن). ثانياً، إعادة إثبات المديونية على العميل بموجب القانون لأن دينه لم يُسدد بعد، فيُجعل حساب (المدينين/ اسم العميل) مديناً مجدداً بقيمة الشيك المرفوض، لاستئناف إجراءات المطالبة القانونية والتحصيل.

---

س38: ما هو الترتيب الصحيح للأصول التالية في الميزانية العمومية وفقاً لـ “درجة السيولة” (من الأكثر سيولة إلى الأقل سيولة)؟

• أ) مخزون السلع، المدينون، النقدية وما في حكمها، الآلات والمعدات.

• ب) النقدية وما في حكمها، المدينون، مخزون السلع، الآلات والمعدات.

• ج) الآلات والمعدات، مخزون السلع، المدينون، النقدية وما في حكمها.

• د) المدينون، النقدية وما في حكمها، الآلات والمعدات، مخزون السلع.

الإجابة الصحيحة: ب) النقدية وما في حكمها، المدينون، مخزون السلع، الآلات والمعدات.

التعليق بالتفصيل: تقتضي المعايير المحاسبية عرض الأصول المتداولة في الميزانية العمومية بترتيب تصاعدي أو تنازلي حسب درجة سيولتها وسرعة تحولها لنقد سائل دون خسارة في قيمتها. النقدية وما في حكمها تمثل ذروة السيولة الجاهزة فوراً، يليها حساب المدينين (الذمم المدينة) لأنها تحتاج فقط إلى التحصيل لتصبح نقداً، ثم حساب المخزون لأنه يمر بمرحلتين (البيع أولاً ليتحول لذمم ثم التحصيل)، وفي النهاية تأتي الأصول الثابتة كـ الآلات والمعدات لأنها مقتناة للاستخدام طويل الأجل وليس للبيع السريع.

---

س39: أي من الأخطاء التالية في الدفاتر يقتضي “طرح” المبلغ من رصيد النقدية بموجب الدفاتر عند إعداد تسوية البنك؟

• أ) تسجيل شيك استلام من عميل بمبلغ 720 دولار بالخطأ على أنه 270 دولار.

• ب) تسجيل شيك مدفوع لمورد بمبلغ 150 دولار بالخطأ على أنه 510 دولار.

• ج) تسجيل شيك استلام من عميل بمبلغ 350 دولار بالخطأ على أنه 530 دولار.

• د) إغفال تسجيل إيداع نقدي قام به المندوب في حساب الشركة بالبنك.

الإجابة الصحيحة: ج) تسجيل شيك استلام من عميل بمبلغ 350 دولار بالخطأ على أنه 530 دولار.

التعليق بالتفصيل: في هذه الحالة، استلمت المنشأة شيكاً حقيقياً بقيمة 350 دولار (وهذا ما أضافه البنك بدقة)، لكن المحاسب أثبت بالدفاتر بالخطأ استلام مبلغ 530 دولار. هذا يعني أن المحاسب بالغ وتضخم في زيادة حساب النقدية بالدفاتر بفارق يبلغ ($530 – 350 = 180$) دولار عن الواقع الفعلي المودع بالبنك. لتصحيح هذا الخطأ الدفتري وإعادة الأمور لنصابها الصحيح بمذكرة التسوية، يجب طرح الفارق البالغ 180 دولار من رصيد الدفاتر، متبوعاً بقيد تسوية (من حساب المدينين إلى حساب البنك).

---

س40: تساهم عملية “المطابقة المفاجئة” لجرد النقدية بالصندوق بواسطة الإدارة الماليّة في:

• أ) تقليل الضرائب المستحقة على أرباح المنشأة التجارية السنوية.

• ب) توفير الوقت والجهد المبذول في تسجيل القيود اليومية العادية.

• ج) ردع التلاعب ومنع أمين الصندوق من استخدام أموال العهدة لأغراض شخصية مؤقتة.

• د) زيادة الثقة الائتمانية الممنوحة للمنشأة من قبل البنوك الاستثمارية.

الإجابة الصحيحة: ج) ردع التلاعب ومنع أمين الصندوق من استخدام أموال العهدة لأغراض شخصية مؤقتة.

التعليق بالتفصيل: تعد الرقابة المفاجئة والجرد غير المشروط زمنياً من أنجح الأساليب الوقائية والردعية في نظام الرقابة الداخلية للنقدية. إذا علم أمين الصندوق أن الجرد يتم فقط بنهاية الشهر، فقد يلجأ لأساليب ملتوية مثل “استعارة” مبالغ من الخزينة مؤقتاً لقضاء مصالح شخصية ثم إعادتها قبل موعد الجرد الدوري (الاحتيال المؤقت). أما الجرد المفاجئ بواسطة لجنة مستقلة، فإنه يجبره على الحفاظ على تطابق النقدية الفعلية مع السجلات الدفترية في كل دقيقة عمل، خوفاً من انكشاف العجز والمحاسبة القانونية.

---

س41: في مذكرة تسوية البنك، كيف تُعالج “الشيكات الملغاة” (Voided Checks) التي أخطأ المحاسب في كتابتها وتم إتلافها مادياً دون صرفها؟

• أ) تُطرح من رصيد كشف حساب البنك كشيكات معلقة.

• ب) تُضاف إلى رصيد النقدية بموجب الدفاتر بقيمتها المفترضة.

• ج) لا تدخل في حسابات مذكرة التسوية، ولكن يجب التأكد من إثبات إلغائها برقمها المتسلسل بالدفاتر.

• د) تُسجل في حساب عجز وزيادة النقدية كخسائر تشغيلية.

الإجابة الصحيحة: ج) لا تدخل في حسابات مذكرة التسوية، ولكن يجب التأكد من إثبات إلغائها برقمها المتسلسل بالدفاتر. التعليق بالتفصيل: الشيكات الملغاة (Voided) هي شيكات حدث بها خطأ كتابي أثناء التحرير، فقام المحاسب بختمها بكلمة “ملغي” وإتلاف جزء منها لمنع استخدامها، ولم يترتب عليها خروج أي مبالغ من البنك أو تسجيل قيد صرف بالدفاتر. وبما أنه لا يوجد أثر مالي لها في الطرفين (البنك والدفاتر)، فإنها لا تدخل في تسوية البنك. ومع ذلك، تقتضي الرقابة الداخلية الصارمة الاحتفاظ بالورقة المادية للشيك الملغي في ملفات متسلسلة، وإثبات حالة الإلغاء بدفتر الأرقام المتسلسلة للشيكات للتأكد من عدم استخدام الرقم في أي تلاعب مستقبلي.

---

س42: أي من المؤشرات التالية يظهر في كشف حساب البنك ويشير إلى قيام البنك بتحصيل “إيرادات فوائد دائنة” لصالح المنشأة؟

• أ) إشعار مدين (Debit Memo).

• ب) إشعار إضافة / دائن (Credit Memo).

• ج) شيك مرفوض لعدم كفاية الرصيد (NSF).

• د) سحب على المكشوف (Overdraft).

الإجابة الصحيحة: ب) إشعار إضافة / دائن (Credit Memo). التعليق بالتفصيل: عندما تحتفظ المنشأة بحسابات توفير أو ودائع استثمارية، أو عند قيام البنك بتحصيل أوراق مالية وتدوير فوائد لصالحها، فإن البنك يضيف هذه المبالغ مباشرة إلى حساب الشركة الجاري. تُرسل هذه العمليات في كشف الحساب تحت بند إشعار دائن (Credit Memo) لأن البنك يثبت بها زيادة التزامه تجاه المنشأة. عند إعداد التسوية، وبما أن المنشأة لم تقيد هذه الفوائد مسبقاً، يتم إضافتها إلى رصيد الدفاتر، ويُجرى قيد تسوية (من حساب البنك إلى حساب إيرادات فوائد) لتحديث السجلات الماليّة بالمنشأة.

---

س43: ما هي النتيجة المباشرة لعدم إعداد “قيود التسوية” الدفترية بعد الانتهاء من إعداد مذكرة تسوية البنك؟

• أ) تظل القوائم الماليّة غير دقيقة ولا يعكس حساب البنك بالدفاتر الرصيد الفعلي المتاح.

• ب) يقوم البنك بفرض غرامات مالية وتجميد الحساب الجاري للمنشأة فوراً.

• ج) يتحول نظام السلفة المستديمة تلقائياً إلى نظام السلفة المؤقتة.

• د) تظهر زيادة مفاجئة وغير مبررة في بند الأصول الثابتة بالميزانية.

الإجابة الصحيحة: أ) تظل القوائم الماليّة غير دقيقة ولا يعكس حساب البنك بالدفاتر الرصيد الفعلي المتاح. التعليق بالتفصيل: مذكرة تسوية البنك هي كشف خارجي (خارج الدفاتر) يُوضح أسباب الخلاف بين رصيد البنك ورصيد الدفاتر. لكي تنعكس هذه التسوية على المركز المالي الحقيقي للشركة، يجب إلزاماً تسجيل قيود يومية (قيود تسوية) بكافة البنود التي عدلت “رصيد الدفاتر” (مثل المصاريف البنكية، الشيكات المرفوضة، والتحويلات الواردة). إذا أكتفى المحاسب بإعداد المذكرة دون تسجيل القيود، سيبقى حساب البنك في ميزان المراجعة والميزانية العمومية خاطئاً ومتضخماً أو منخفضاً، مما يضلل مستخدمي القوائم الماليّة وينتهك المبادئ المحاسبية.

---

س44: في الشركات الكبرى، يتم حظر توقيع الشيكات باستخدام “أختام التوقيع الجاهزة” (Signature Stamps) وتفضيل التوقيع الحي، وذلك لـ:

• أ) تقليل الوقت المستغرق في توقيع المعاملات النقدية اليومية الضخمة.

• ب) حماية المنشأة من مخاطر التزوير والاستخدام غير المصرح به للأختام بواسطة موظفين آخرين.

• ج) توافق الإجراء مع متطلبات مصلحة الضرائب لخصم المصروفات التأسيسية.

• د) تسهيل عملية أرشفة ومسح الشيكات ضوئياً في النظام المحاسبي الإلكتروني.

الإجابة الصحيحة: ب) حماية المنشأة من مخاطر التزوير والاستخدام غير المصرح به للأختام بواسطة موظفين آخرين. التعليق بالتفصيل: تعتبر أختام التوقيع الجاهزة (التي تحاكي توقيع المدير أو المسؤول) ثغرة أمنية ورقابية بالغة الخطورة؛ حيث يمكن لأي شخص يضع يده على الختم المادي أن يوقّع على شيكات وهمية ويمررها للصرف دون علم صاحب التوقيع الفعلي. تقتضي معايير الرقابة الداخلية حظر استخدام هذه الأختام تماماً في المعاملات النقدية والمصرفية، واشتراط التوقيع الحي والفعلي للمسؤولين المعتمدين (أو التوقيع الإلكتروني المشفر بالبصمات الرقمية في الأنظمة الحديثة)، للتأكد من مراجعة المسؤول للمستندات المؤيدة قبل إجازة الصرف.

---

س45: أي من الحالات التالية تستوجب على المنشأة تخفيض القيمة المقررة لـ “السلفة المستديمة” لمصروفاتها النثرية؟

• أ) ملاحظة الإدارة أن أمين الصندوق يطلب استعاضة السلفة أكثر من 4 مرات في الشهر الواحد.

• ب) بقاء جزء كبير جداً من مبلغ السلفة معطلاً دون إنفاق لفترات زمنية طويلة (أشهر).

• ج) حدوث ارتفاع مفاجئ في الأسعار العالمية للأدوات الكتابية والمكتبية.

• د) اكتشاف عجز بسيط تم تسويته فوراً في حساب عجز وزيادة النقدية.

الإجابة الصحيحة: ب) بقاء جزء كبير جداً من مبلغ السلفة معطلاً دون إنفاق لفترات زمنية طويلة (أشهر). التعليق بالتفصيل: الهدف من صندوق المصروفات النثرية هو توفير السيولة للمصاريف الصغيرة والمستعجلة دون تعطيل مبالغ ضخمة خارج البنك. إذا لاحظت الإدارة المالية أن صندوق النثرية (المخصص له مثلاً 2,000 دولار) لا يُنفق منه سوى 200 دولار كل شهرين، فهذا يعني وجود أموال راكدة ومعطلة كان من الأفضل استثمارها أو إبقاءها في الحساب الجاري بالبنك للاستفادة منها في أنشطة أخرى. في هذه الحالة، يتخذ قرار رقابي بتخفيض السلفة (مثلاً إلى 500 دولار) عبر إيداع الفارق بالبنك بقيد (من البنك إلى صندوق النثرية).

---

س46: ما هي “الشيكات تحت التحصيل” (Checks Under Collection) التي تُرسلها المنشأة للبنك ولم تُحصل بعد؟

• أ) شيكات أصدرتها المنشأة لصالح الموردين وقاموا بصرفها فعلياً من حساب المنشأة.

• b) شيكات استلمتها المنشأة من عملائها وأودعتها بالبنك، وتنتظر قيام البنك بسحب قيمتها من بنك العميل.

• ج) شيكات ملغاة بسبب أخطاء مطبعية أثناء الصياغة والتحرير.

• د) تسهيلات ائتمانية تمنحها البنوك التجارية للشركات بدون ضمانات عينية.

الإجابة الصحيحة: ب) شيكات استلمتها المنشأة من عملائها وأودعتها بالبنك، وتنتظر قيام البنك بسحب قيمتها من بنك العميل. التعليق بالتفصيل: عندما تستلم المنشأة شيكاً مسحوباً على بنك آخر من أحد العملاء، فإنها تقدمه لبنكها الخاص ليتولى عملية تحصيله عبر نظام المقاصة بين البنوك. تسمى هذه الشيكات محاسبياً “شيكات تحت التحصيل” أو “إيداعات في الطريق” إذا سجلتها المنشأة فوراً بالدفاتر كزيادة في النقدية بالبنك قبل صدور كشف الحساب. في مذكرة تسوية البنك، يتم إضافتها لرصيد كشف البنك لأنها مسألة وقت (يوم أو يومين) ويقوم البنك بإيداع الأموال فعلياً في حساب الشركة بعد إتمام التسوية الإلكترونية بين المصارف.

---

س47: قامت المنشأة بصرف مبلغ 80 دولار كـ “مصروفات ضيافة” من صندوق النثرية، وسجلها أمين الصندوق في دفتره البياني، فكيف تظهر هذه العملية بالميزانية العمومية قبل الاستعاضة؟

• أ) تظهر النقدية بالصندوق بكامل قيمتها الأصلية الثابتة، وتُطرح الفواتير في جدول مستقل.

• ب) تظهر النقدية الفكرية منخفضة بـ 80 دولار، وتُعرض الفواتير (80 دولار) كأصل متداول مؤقت لحين الاستعاضة.

• ج) يتم حذف بند صندوق المصروفات النثرية تماماً من الميزانية وتحويله لالتزام متداول.

• د) تُسجل الـ 80 دولار مباشرة كزيادة في حساب الأصول الثابتة بالشركة.

الإجابة الصحيحة: ب) تظهر النقدية الفكرية منخفضة بـ 80 دولار، وتُعرض الفواتير (80 دولار) كأصل متداول مؤقت لحين الاستعاضة. التعليق بالتفصيل: في نظام السلفة المستديمة، طالما لم يتم إجراء قيد “الاستعاضة” الرسمي بالدفاتر العامة، فإن رصيد حساب (صندوق النثرية) يظل يظهر بالرصيد الإجمالي الأصلي (مثلاً 500 دولار). ولكن واقعياً، يحتوي الصندوق على 420 دولار نقد سائل + 80 دولار فواتير مدفوعة. عند إعداد الميزانية قبل الاستعاضة، يجب عمل جرد مادي؛ وتُعامل الفواتير (المستندات) كـ أصول متداولة أو مصاريف مدفوعة مقدماً بشكل مؤقت لتغطية الفارق، حتى يتطابق المجموع مع الرصيد الدفتري الثابت، وضمان دقة العرض المالي قبل قفل الحسابات وتحميلها بقيد الاستعاضة.

---

س48: أي من الممارسات التالية يُعد مخالفة صريحة لمبدأ “فصل وظيفة الحيازة عن وظيفة التسجيل” في الرقابة على النقدية؟

• أ) قيام موظف الحسابات بتسجيل المبيعات بالدفاتر، بينما يستلم أمين الصندوق الأموال السائلة.

• ب) قيام مدير المبيعات باستلام المبالغ النقدية من العملاء وتسجيل قيود السداد بنفسه في نظام الشركة.

• ج) تكليف مراجع داخلي مستقل بمطابقة الخزينة وجردها دون التدخل في الصرف أو القيد.

• د) إرسال كشوف الحسابات الشهرية للعملاء بواسطة إدارة المتابعة المستقلة لتأكيد الأرصدة.

الإجابة الصحيحة: ب) قيام مدير المبيعات باستلام المبالغ النقدية من العملاء وتسجيل قيود السداد بنفسه في نظام الشركة. التعليق بالتفصيل: هذه الممارسة تمثل جمعاً خطيراً بين الحيازة المادية للأصل والتسجيل الدفتري له. عندما يُسمح لنفس الشخص باستلام النقدية (الحيازة) وتعديل حسابات العملاء أو المبيعات في النظام (التسجيل)، يفتح ذلك الباب على مصراعيه للاختلاس والاحتيال؛ حيث يمكنه استلام النقدية من عميل وجيبها شخصياً، ثم إلغاء الفاتورة بالدفاتر كخصم مسموح به أو شطبها كدين معدوم لإخفاء السرقة. تقتضي الرقابة الحازمة فصل المسارين تماماً بحيث لا يملك حائز النقدية أي صلاحية لتعديل السجلات القيادية والمحاسبية بالشركة.

---

س49: إذا ظهر في كشف حساب البنك شيك “مرفوض” قيمته 300 دولار، وكانت هناك مصاريف إضافية فرضها البنك للرفض قيمتها 15 دولار، فما هو إجمالي المبلغ الذي يجب طرحه من دفاتر المنشأة؟

• أ) 300 دولار فقط (قيمة الشيك الأصلية).

• ب) 15 دولار فقط (قيمة مصاريف الرفض الإدارية).

• ج) 315 دولار (قيمة الشيك مضافاً إليها مصاريف الرفض البنكية).

• د) لا يُطرح أي مبلغ، ويتحمل البنك الخارجي مصاريف التسيير والتحصيل.

الإجابة الصحيحة: ج) 315 دولار (قيمة الشيك مضافاً إليها مصاريف الرفض البنكية). التعليق بالتفصيل: عندما يرفض البنك الشيك لعدم كفاية رصيد العميل (NSF)، فإنه يقوم بإلغاء الـ 300 دولار التي أضافها مؤقتاً لحساب المنشأة (خصم)، ويضيف عليها عقوبة إدارية (مثلاً 15 دولار) كمصاريف معالجة الشيك المرفوض. يترتب على ذلك انخفاض حساب الشركة بالبنك بإجمالي 315 دولار. لتصحيح الدفاتر الداخلية للمنشأة بموجب تسوية البنك، يجب طرح الـ 315 دولار كاملة من رصيد الدفاتر، ويُصاغ قيد التسوية بجعل حساب (المدينين / العميل) مديناً بـ 315 دولار (لتحميل العميل بقيمة الشيك ومصاريف الرفض التي تسبب بها) وحساب البنك دائناً بنفس القيمة.

---

س50: يُقصد بمصطلح “تعويم النقدية” أو “النقدية بالطريق التوقيتي” (Cash Float) في المعاملات المصرفية للمنشآت:

• أ) الفارق الزمني بين لحظة تحرير الشيك وتسجيله بالدفاتر ولحظة خصمه الفعلي من الحساب البنكي.

• ب) تقلب أسعار الصرف للعملات الأجنبية المحتفظ بها في الخزينة الرئيسية للشركة.

• ج) المبالغ النقدية التي تقرر الإدارة شطبها نهائياً لتعذر مطابقتها في الجرد الفعلي.

• د) الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأسهم والسندات قصيرة الأجل في البورصة.

الإجابة الصحيحة: أ) الفارق الزمني بين لحظة تحرير الشيك وتسجيله بالدفاتر ولحظة خصمه الفعلي من الحساب البنكي. التعليق بالتفصيل: “التعويم النثري أو المصرفي” (Float) هو مفهوم مالي ومحاسبي يمثل الفجوة الزمنية الناتجة عن فترات المعالجة والتخليص للشيكات. عندما تصدر المنشأة شيكاً لمورد، فإنها تخصمه فوراً من دفاترها، لكن الشيك يستغرق أياماً في البريد والتحصيل حتى يُخصم فعلياً من البنك (هذا الفارق يخلق الشيكات المعلقة). تستفيد الإدارات المالية الذكية من هذا التعويم (Float) لإدارة السيولة النقدية قصيرة الأجل، حيث تعلم أن الرصيد الفعلي المتوفر في البنك أعلى مؤقتاً من رصيد الدفاتر، مما يمنحها مرونة في التخطيط للمدفوعات العاجلة قبل الصرف الفعلي للشيكات المعلقة.

المقدمة: النقدية هي أكثر الأصول سيولة في المنشأة، وتُعد محور الرقابة الداخلية والإدارة المالية. يهدف هذا الاختبار إلى قياس فهمك لمفاهيم النقدية، تسوية البنك، الصندوق الصغير، الرقابة الداخلية، والمعالجة المحاسبية وفق المعايير الدولية.

المجموعة الثالثة: 50 سؤال اختيار من متعدد عن النقدية مع الإجابات

---

المجموعة الرابعة: 50 سؤال اختيار من متعدد عن النقدية مع الإجابات

س1: أي مما يلي يُصنف ضمن “النقدية”؟

---

س2: ما المدة القصوى لاستحقاق الأصل ليُصنف كـ “نقدية في حكم النقدية”؟

---

س3: ما الهدف الأساسي من الرقابة الداخلية على النقدية؟

---

س4: أي إجراء يطبق مبدأ “فصل المهام” في النقدية؟

---

س5: ما هو “نظام العهد النقدية” (Petty Cash)؟

---

س6: في نظام العهد النقدية، متى يتم إجراء قيد محاسبي عند صرف مبلغ من الصندوق؟

---

س7: ما القيد المحاسبي لتأسيس صندوق العهد النقدية بمبلغ 1000 ريال؟

---

س8: عند إعادة تموين صندوق العهد النقدية، كيف يكون القيد؟

---

س9: إذا كان رصيد الصندوق الفعلي أقل من الرصيد الدفتري عند التموين، كيف نعالج النقص؟

---

س10: إذا زاد الرصيد الفعلي للصندوق عن الرصيد الدفتري، كيف نعالج العجز؟

---

س11: ما هي “التسوية البنكية”؟

---

س12: ما هي “الإيداعات قيد التحصيل” (Deposits in Transit)؟

---

س13: ما هي “الشيكات القائمة” (Outstanding Checks)؟

---

س14: كيف يُعالج “شيك بدون رصيد” (NSF) في التسوية البنكية؟

---

س15: كيف تُعالج “العمولات والرسوم البنكية” في التسوية؟

---

س16: إذا قام البنك بتحصيل “أذن قبض” لصالح المنشأة، كيف يُعالج في التسوية؟

---

س17: كيف يُعالج الخطأ الذي يرتكبه البنك في التسوية؟

---

س18: كيف يُعالج الخطأ الذي ترتكبه المنشأة في دفاترها؟

---

س19: ما هو “الرصيد المقيد” (Restricted Cash)؟

---

س20: ما هو “الرصيد التعويضي” (Compensating Balance)؟

---

س21: أي من التالي يُعتبر مثالاً على “النقدية في حكم النقدية”؟

---

س22: في قائمة التدفقات النقدية، بيع آلة مستعملة يُصنف ضمن أي نشاط؟

---

س23: في قائمة التدفقات النقدية، الحصول على قرض بنكي طويل الأجل يُصنف ضمن أي نشاط؟

---

س24: دفع رواتب الموظفين يُصنف في قائمة التدفقات النقدية تحت أي نشاط؟

---

س25: ما هو “الموازنة النقدية” (Cash Budget)؟

---

س26: ما الفرق بين “طريقة العهد الثابتة” و”طريقة العهد المتغيرة” في المصروفات النثرية؟

---

س27: ما هو القيد عند اكتشاف نقص في النقدية تحت اليد قبل تسويته؟

---

س28: كيف يُصنف حساب “نقص وعجز نقدية” في القوائم المالية؟

---

س29: ما هو “نظام السندات” (Voucher System)؟

---

س30: ما هو “التحويل الإلكتروني للأموال” (EFT)؟

---

س31: ما هو أثر “الخصم النقدي المسموح به” للعملاء في الدفاتر؟

س32: ما هو أثر “الخصم النقدي المكتسب” من الموردين في الدفاتر؟

---

س33: ما هو القيد لإيداع إيرادات يومية نقدية في البنك؟

---

س34: ما هو القيد لسحب شيك من البنك لتغطية رواتب الموظفين؟

---

س35: ما هو “شهادة الإيداع” (CD) قصيرة الأجل؟

---

س36: ما هو “الشيك المعتمد” (Certified Check)؟

س37: ما هو “الشيك البنكي” (Cashier’s Check)؟

---

س38: ما هو “الحوالة البريدية” (Money Order)؟

---

س39: في التسوية البنكية، إذا اكتشفت المنشأة أنها سجلت شيكاً الصادر بمبلغ 450 بدلاً من 540، كيف يُعالج الفرق (90)؟

---

س40: في التسوية البنكية، إذا أودع البنك بالخطأ شيك لمنشأة أخرى في حساب المنشأة، كيف يُعالج؟

 

---

س41: ما هو القيد عند صرف مبلغ من العهد النقدية لشراء طوابع بريد؟

---

س42: ما هو القيد عند إعادة تموين الصندوق إذا كانت الإيصالات: إيجار 200، بريد 100، ومصاريف نقل 50؟

---

س43: ما هو أثر “تحصيل بنك لورقة قبض” على المعادلة المحاسبية؟

---

س44: ما هو “الرصيد الدفتري المعدل” في التسوية البنكية؟

---

س45: ما هو “الرصيد البنكي المعدل” في التسوية البنكية؟

---

س46: ما هو الفرق بين “النقدية” و”المعادل النقدي” من حيث السيولة؟

س47: ما هو القيد لإغلاق حساب “نقص وعجز نقدية” إذا كان رصده مديناً 50 ريال في نهاية الفترة؟

س48: ما هو القيد لإغلاق حساب “نقص وعجز نقدية” إذا كان رصده دائناً 20 ريال في نهاية الفترة؟

س49: ما هو “صندوق الإيداع الليلي” (Night Depository)؟

س50: ما هو الهدف من “التنبؤ بالتدفقات النقدية” في الإدارة المالية؟

 

---

المجموعة الخامسة: 50 سؤال اختيار من متعدد عن النقدية مع الإجابات

تعتبر النقدية (Cash) من أهم عناصر الأصول المتداولة في أي منشأة، فهي تمثل شريان الحياة للعمليات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية. وتتضمن إدارة النقدية فهم كيفية تسجيلها، ومراقبتها، وتحليلها من خلال القوائم المالية والنسب المالية. يهدف هذا الاختبار الشامل إلى تغطية كافة جوانب النقدية بدءاً من تعريفها وخصائصها، مروراً بأنظمة الرقابة الداخلية، وصولاً إلى قائمة التدفقات النقدية والنسب المرتبطة بها. يضم الاختبار 50 سؤالاً متنوعاً من اختيار من متعدد، مع الإجابات النموذجية والتعليقات التفصيلية التي تشرح المنطق الكامن وراء كل إجابة، ليكون أداة تعليمية وتقييمية متكاملة للمحاسبين والطلاب والمهتمين بالمجال المحاسبي .

السؤال 1

أي من التالي يُعتبر من المقبوضات النقدية الأساسية في المنشأة؟

أ) سداد الديون المستحقة على المنشأة
ب) شراء أصول ثابتة نقداً
ج) تحصيل المستحقات من العملاء
د) دفع الرواتب والأجور

الإجابة: ج) تحصيل المستحقات من العملاء

التعليق:
تُعد عملية تحصيل المستحقات من العملاء مقبوضاً نقدياً أساسياً يعزز التدفقات النقدية الداخلة للمنشأة. هذا النشاط يُصنف ضمن الأنشطة التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية، حيث يعكس قدرة المنشأة على تحويل مبيعاتها الآجلة إلى نقدية فعلية. أما الخيارات الأخرى (أ، ب، د) فتمثل مدفوعات نقدية (تدفقات خارجة)، مما يؤكد أهمية التمييز بين المقبوضات والمدفوعات لفهم السيولة النقدية .

---

السؤال 2

أي من التالي يُعد مثالاً على مدفوعات نقدية تشغيلية؟

أ) سداد قرض طويل الأجل
ب) شراء معدات جديدة
ج) دفع رواتب الموظفين
د) إصدار أسهم جديدة

الإجابة: ج) دفع رواتب الموظفين

التعليق:
تُصنف رواتب الموظفين ضمن المصروفات التشغيلية التي تدفع نقداً، وهي تمثل تدفقاً نقدياً خارجاً من الأنشطة التشغيلية. هذه المدفوعات ضرورية لاستمرار العملية الإنتاجية وتختلف عن المدفوعات الاستثمارية (شراء معدات) والتمويلية (سداد قروض أو إصدار أسهم). يُعد التصنيف الصحيح للتدفقات النقدية أمراً جوهرياً لإعداد قائمة التدفقات النقدية وفقاً للمعايير المحاسبية .

---

السؤال 3

ما هو الهدف الرئيسي من إعداد قائمة التدفقات النقدية؟

أ) إظهار صافي أرباح المنشأة
ب) تحديد المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين
ج) توفير معلومات عن التغيرات في النقدية ومكافئاتها
د) حساب قيمة الأصول المتداولة

الإجابة: ج) توفير معلومات عن التغيرات في النقدية ومكافئاتها

التعليق:
تهدف قائمة التدفقات النقدية إلى تقديم معلومات عن التغيرات في النقدية ومكافئاتها خلال فترة محاسبية، مصنفة إلى أنشطة تشغيلية واستثمارية وتمويلية. وهي تكمل كلاً من قائمة الدخل (التي تظهر الأرباح) والميزانية العمومية (التي تظهر المركز المالي في لحظة زمنية). هذه القائمة تساعد المستخدمين في تقييم قدرة المنشأة على توليد النقدية والوفاء بالتزاماتها .

---

السؤال 4

أي من التالي لا يُعتبر من مكافئات النقدية؟

أ) شهادات الإيداع قصيرة الأجل
ب) صكوك الخزانة
ج) الأوراق التجارية
د) الأسهم العادية في شركات أخرى

الإجابة: د) الأسهم العادية في شركات أخرى

التعليق:
مكافئات النقدية هي استثمارات قصيرة الأجل عالية السيولة وسهلة التحويل إلى مبالغ نقدية محددة، وتكون عرضة لمخاطر ضئيلة في تغير القيمة، مثل شهادات الإيداع وصكوك الخزانة والأوراق التجارية. أما الأسهم العادية فهي استثمارات طويلة الأجل أو قصيرة الأجل ولكنها لا تستوفي شرط “انخفاض مخاطر تغير القيمة”، حيث تتقلب قيمتها السوقية بشكل كبير، لذلك لا تُصنف ضمن مكافئات النقدية .

---

السؤال 5

أي من التالي يمثل تدفقاً نقدياً من الأنشطة الاستثمارية؟

أ) تحصيل إيرادات الفوائد
ب) دفع أرباح للمساهمين
ج) بيع أرض كانت مملوكة للمنشأة
د) سداد مستحقات الموردين

الإجابة: ج) بيع أرض كانت مملوكة للمنشأة

التعليق:
بيع الأصول الثابتة مثل الأراضي والمباني والمعدات يُعد نشاطاً استثمارياً، لأنه يتعلق بالاستثمار في الأصول طويلة الأجل. التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية تشمل شراء وبيع الأصول الثابتة والقروض المقدمة للآخرين والاستثمارات في الأوراق المالية. أما إيرادات الفوائد فتصنف ضمن الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية حسب المعيار المحاسبي، لكن بيع الأرض مثال واضح على النشاط الاستثماري .

---

السؤال 6

أي مما يلي يُصنف كتدفق نقدي من الأنشطة التمويلية؟

أ) دفع مصروفات الإيجار
ب) شراء مخزون نقداً
ج) سداد أصل قرض طويل الأجل
د) دفع مصروفات الكهرباء

الإجابة: ج) سداد أصل قرض طويل الأجل

التعليق:
سداد أصل القروض طويلة الأجل يُعد نشاطاً تمويلياً، حيث يتعلق بتغيير حجم وهيكل حقوق الملكية والديون. الأنشطة التمويلية تشمل الحصول على النقدية من المالكين (إصدار أسهم) وإعادة المبالغ إليهم، بالإضافة إلى الحصول على القروض وسدادها. يجب التمييز بين سداد أصل القرض (تمويلي) ودفع فوائد القرض (تشغيلي أو استثماري حسب المعيار المتبع) .

---

السؤال 7

عند استخدام الطريقة المباشرة لإعداد قائمة التدفقات النقدية، يتم عرض:

أ) صافي الدخل كأول بند
ب) التسويات اللازمة للوصول إلى صافي التدفق النقدي التشغيلي
ج) المقبوضات والمدفوعات النقدية الرئيسية من الأنشطة التشغيلية
د) التغيرات في رأس المال العامل

الإجابة: ج) المقبوضات والمدفوعات النقدية الرئيسية من الأنشطة التشغيلية

التعليق:
تتميز الطريقة المباشرة بعرض فئات رئيسية من المقبوضات والمدفوعات النقدية الخام، مثل المقبوضات من العملاء والمدفوعات للموردين والموظفين. هذا الأسلوب يوفر معلومات أكثر وضوحاً للمستخدمين مقارنة بالطريقة غير المباشرة، ولكنه يتطلب توفر بيانات تفصيلية قد لا تكون متاحة بسهولة. المعايير المحاسبية تشجع على استخدام الطريقة المباشرة، لكنها تسمح بالطريقة غير المباشرة أيضاً .

---

السؤال 8

في الطريقة غير المباشرة لقائمة التدفقات النقدية، يُضاف مصروف الإهلاك إلى صافي الدخل لأن:

أ) الإهلاك يمثل تدفقاً نقدياً داخلاً
ب) الإهلاك يمثل تدفقاً نقدياً خارجاً
ج) الإهلاك مصروف غير نقدي
د) الإهلاك يزيد من قيمة الأصول

الإجابة: ج) الإهلاك مصروف غير نقدي

التعليق:
مصروف الإهلاك يُعد مصروفاً غير نقدي، أي أنه لا يرتبط بتدفق فعلي للنقدية خلال الفترة المحاسبية. عند استخدام الطريقة غير المباشرة، نبدأ بصافي الدخل الذي تم تخفيضه بمبلغ الإهلاك. ولأن الإهلاك لم يستهلك نقدية فعلية، يجب إضافته مرة أخرى إلى صافي الدخل للوصول إلى صافي التدفق النقدي التشغيلي. هذا التعديل ضروري لتحويل الأرباح المحاسبية إلى أساس نقدي .

---

السؤال 9

أي مما يلي يؤدي إلى زيادة في النقدية خلال الفترة المالية؟

أ) زيادة في الحسابات المدينة (المستحقات)
ب) انخفاض في الحسابات الدائنة (الموردين)
ج) انخفاض في المخزون
د) زيادة في المصروفات المدفوعة مقدماً

الإجابة: ج) انخفاض في المخزون

التعليق:
انخفاض المخزون يعني أن المنشأة قامت ببيع مخزونها وتحويله إلى نقدية أو مستحقات، مما يؤدي إلى زيادة النقدية (في حالة البيع النقدي) أو تحسين سيولتها. في تحليل التدفقات النقدية، يُضاف انخفاض المخزون إلى صافي الدخل في الطريقة غير المباشرة. على العكس، زيادة المستحقات أو المصروفات المدفوعة مقدماً تمثل استخداماً للنقدية، وانخفاض الموردين يمثل تدفقاً نقدياً خارجاً .

---

السؤال 10

أي من التالي يُعد نشاطاً استثمارياً في قائمة التدفقات النقدية؟

أ) إصدار سندات
ب) شراء أسهم خزينة
ج) الحصول على قرض من البنك
د) بيع استثمارات في شركات أخرى

الإجابة: د) بيع استثمارات في شركات أخرى

التعليق:
بيع الاستثمارات في شركات أخرى (أسهم أو سندات) يُعد نشاطاً استثمارياً، حيث يتعلق بالأصول طويلة الأجل التي تحتفظ بها المنشأة لأغراض استثمارية. النشاط الاستثماري يشمل شراء وبيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية طويلة الأجل. أما إصدار السندات والقروض وإصدار الأسهم (بما فيها أسهم الخزينة) فجميعها تصنف ضمن الأنشطة التمويلية .

---

السؤال 11

نسبة النقدية (Cash Ratio) تقيس:

أ) قدرة المنشأة على تغطية الالتزامات المتداولة باستخدام النقدية ومكافئاتها فقط
ب) قدرة المنشأة على تغطية الالتزامات المتداولة باستخدام الأصول المتداولة
ج) كفاءة المنشأة في إدارة المخزون
د) ربحية المنشأة من العمليات الأساسية

الإجابة: أ) قدرة المنشأة على تغطية الالتزامات المتداولة باستخدام النقدية ومكافئاتها فقط

التعليق:
نسبة النقدية هي المقياس الأكثر تحفظاً للسيولة، وتحسب بقسمة النقدية ومكافئاتها على الالتزامات المتداولة. تعكس هذه النسبة قدرة المنشأة على سداد ديونها قصيرة الأجل فوراً باستخدام أصولها الأكثر سيولة، دون الاعتماد على تحصيل المستحقات أو بيع المخزون. نسبة عالية جداً قد تعني عدم استغلال النقدية بكفاءة، بينما النسبة المنخفضة قد تشير إلى مخاطر في السيولة .

---

السؤال 12

أي من التالي يمثل مبدأ أساسياً في الرقابة الداخلية على النقدية؟

أ) ترك مهمة استلام النقدية والإيداع لشخص واحد لضمان السرعة
ب) فصل مهام استلام النقدية عن مهام التسجيل المحاسبي
ج) الاحتفاظ بالنقدية في مكان مفتوح لسهولة الوصول
د) إجراء جرد نقدي مرة واحدة في السنة

الإجابة: ب) فصل مهام استلام النقدية عن مهام التسجيل المحاسبي

التعليق:
فصل المهام (Segregation of Duties) هو أحد أهم مبادئ الرقابة الداخلية على النقدية، حيث يمنع تركيز الصلاحيات بشخص واحد مما يقلل فرص الخطأ أو التلاعب. يجب أن يكون استلام النقدية منفصلاً عن التسجيل المحاسبي والموافقة على الصرف والإيداع البنكي. الجرد النقدي يجب أن يكون دورياً ومفاجئاً، والنقدية يجب حفظها في خزائن آمنة، وليس في مكان مفتوح .

---

السؤال 13

عند إعداد التسوية البنكية، أي من التالي يُعتبر مبلغاً يجب إضافته إلى رصيد البنك (كشف الحساب)؟

أ) الشيكات المصدرة ولكن لم تصرف بعد
ب) الإيداعات المنزلقة (في الطريق)
ج) رسوم البنك
د) الشيكات المرتجعة

الإجابة: ب) الإيداعات المنزلقة (في الطريق)

التعليق:
الإيداعات المنزلقة هي المبالغ التي تم إيداعها في البنك ولكن لم تظهر بعد في كشف الحساب البنكي، لذلك يجب إضافتها إلى رصيد البنك لإتمام التسوية. أما الشيكات المصدرة غير المصرفة فتخصم من رصيد البنك، ورسوم البنك والشيكات المرتجعة تخصم من رصيد الدفاتر. التسوية البنكية ضرورية للتحقق من صحة الأرصدة واكتشاف أي أخطاء أو تلاعبات .

---

السؤال 14

أي من التالي يُعتبر مبلغاً يجب خصمه من رصيد الدفاتر (السجلات المحاسبية) في التسوية البنكية؟

أ) الإيداعات المنزلقة
ب) الشيكات المصدرة غير المصرفة
ج) رسوم خدمة البنك
د) أخطاء البنك في تسجيل مبلغ إيداع

الإجابة: ج) رسوم خدمة البنك

التعليق:
رسوم خدمة البنك وعمولاته ومصاريف التحويلات تمثل مبالغ قام البنك بخصمها من حساب المنشأة ولكنها لم تسجل بعد في دفاتر المنشأة، لذلك يجب خصمها من رصيد الدفاتر. الإيداعات المنزلقة تضاف لرصيد البنك، والشيكات غير المصرفة تخصم من رصيد البنك، وأخطاء البنك تصحح حسب طبيعة الخطأ (تضاف أو تخصم من رصيد البنك). هدف التسوية هو جعل رصيد الدفاتر متفقاً مع رصيد البنك بعد التعديلات .

---

السؤال 15

أي مما يلي هو مثال على استخدام النقدية في الأنشطة التشغيلية؟

أ) شراء أجهزة كمبيوتر جديدة
ب) دفع إيجار المكاتب
ج) سداد قرض بنكي
د) شراء أسهم في شركة مساهمة

الإجابة: ب) دفع إيجار المكاتب

التعليق:
دفع إيجار المكاتب يُصنف ضمن الأنشطة التشغيلية لأنه يمثل مصروفاً تشغيلياً ضرورياً لإدارة الأعمال اليومية. الأنشطة التشغيلية هي النشاطات الرئيسية للمنشأة التي تدر الإيرادات، وتشمل المقبوضات النقدية من العملاء والمدفوعات النقدية للموردين والموظفين والمصاريف التشغيلية. شراء الأجهزة والاستثمارات يُصنف استثمارياً، وسداد القروض يُصنف تمويلياً .

---

السؤال 16

عندما تزيد الحسابات المدينة (المستحقات) خلال الفترة، فإن ذلك في قائمة التدفقات النقدية (طريقة غير مباشرة) يؤدي إلى:

أ) زيادة في صافي التدفق النقدي التشغيلي
ب) انخفاض في صافي التدفق النقدي التشغيلي
ج) لا تأثير على التدفق النقدي التشغيلي
د) زيادة في صافي الدخل

الإجابة: ب) انخفاض في صافي التدفق النقدي التشغيلي

التعليق:**
زيادة الحسابات المدينة تعني أن المنشأة باعت سلعاً أو خدمات ولم تقبض قيمتها نقداً، أي أنها تدفق نقدي غير فعلي. في الطريقة غير المباشرة، يتم خصم الزيادة في المستحقات من صافي الدخل لتحويل الأرباح المحاسبية إلى أساس نقدي. هذا يعكس أن جزءاً من المبيعات لم يتحول بعد إلى نقدية، مما يقلل من التدفق النقدي الفعلي من العمليات. العكس صحيح عند انخفاض المستحقات .

---

السؤال 17

أي من التالي لا يُصنف ضمن مكافئات النقدية وفقاً للمعايير المحاسبية الدولية؟

أ) شهادة إيداع أجل 90 يوماً
ب) أذون خزانة حكومية أجل 60 يوماً
ج) سهم في شركة مدرجة في البورصة
د) ورق تجاري أجل 30 يوماً

الإجابة: ج) سهم في شركة مدرجة في البورصة

التعليق:**
المعايير المحاسبية تشترط في مكافئات النقدية أن تكون قصيرة الأجل (عادة 3 أشهر أو أقل)، عالية السيولة، قابلة للتحويل بسهولة إلى مبلغ نقدي محدد، وقليلة المخاطر في تغير القيمة. الأسهم العادية حتى لو كانت مدرجة في البورصة لا تستوفي شرط “انخفاض مخاطر تغير القيمة” لأن أسعارها تتقلب. أما شهادات الإيداع وصكوك الخزانة والأوراق التجارية قصيرة الأجل فتستوفي هذه الشروط غالباً .

---

السؤال 18

قامت شركة ببيع آلة كانت تستخدمها في الإنتاج بمبلغ 50,000 نقداً، وكانت قيمتها الدفترية 40,000. كيف سيتم تصنيف هذا المبلغ في قائمة التدفقات النقدية؟

أ) 50,000 كامل ضمن الأنشطة التشغيلية
ب) 40,000 ضمن الأنشطة الاستثمارية و10,000 ضمن التشغيلية
ج) 50,000 كامل ضمن الأنشطة الاستثمارية
د) 40,000 ضمن الأنشطة الاستثمارية و10,000 ضمن التمويلية

الإجابة: ج) 50,000 كامل ضمن الأنشطة الاستثمارية

التعليق:
يتم تصنيف كامل العائد النقدي من بيع أصل ثابت (50,000) ضمن الأنشطة الاستثمارية، بغض النظر عن وجود ربح أو خسارة محاسبية من البيع. الربح المحاسبي (10,000) يتم استبعاده من صافي الدخل عند حساب التدفق النقدي التشغيلي بالطريقة غير المباشرة لأنه ضمن الأنشطة الاستثمارية. هذا يتوافق مع مبدأ تصنيف التدفقات النقدية حسب طبيعة النشاط وليس حسب أثرها على الدخل .

---

السؤال 19

أي من التالي يُعتبر عنصراً في الرقابة الداخلية على النقدية؟

أ) الإيداع اليومي لكامل حصيلة النقدية
ب) دفع جميع المصروفات بشيكات أو تحويلات، مع استثناء المصروفات الطفيفة جداً التي تدفع من صندوق النثريات
ج) إجراء جرد مفاجئ للصندوق
د) جميع ما سبق

الإجابة: د) جميع ما سبق

التعليق:
جميع الخيارات المذكورة تمثل ممارسات سليمة للرقابة الداخلية على النقدية. الإيداع اليومي للنقدية يمنع تراكمها ويقلل مخاطر السرقة، الدفع بشيكات يوفر سجلاً موثوقاً للمدفوعات ويحد من الدفع النقدي غير الخاضع للرقابة، والجرد المفاجئ للصندوق يكشف أي اختلاسات أو أخطاء. نظام الرقابة الداخلية المتكامل يجمع بين هذه الإجراءات لضمان سلامة النقدية .

---

السؤال 20

صافي النقدية الناتج عن الأنشطة التشغيلية لا يشمل:

أ) المقبوضات من العملاء
ب) المدفوعات للموردين
ج) شراء أصول ثابتة
د) المدفوعات للموظفين (الرواتب)

الإجابة: ج) شراء أصول ثابتة

التعليق:
شراء الأصول الثابتة يُصنف ضمن الأنشطة الاستثمارية وليس التشغيلية، لأنه يتعلق بالاستثمار في الأصول طويلة الأجل التي تستخدم في توليد الإيرادات على مدى عدة سنوات. الأنشطة التشغيلية تركز على العمليات اليومية للمنشأة وتشمل المقبوضات من العملاء والمبيعات النقدية والمدفوعات للموردين والموظفين ومصاريف التشغيل الأخرى. هذا التصنيف يساعد المستخدمين على فهم قدرة النشاط الأساسي للمنشأة على توليد النقدية .

---

السؤال 21

كيف تؤثر عملية إعادة شراء أسهم المنشأة (أسهم الخزينة) على قائمة التدفقات النقدية؟

أ) تدفق نقدي من الأنشطة التشغيلية
ب) تدفق نقدي من الأنشطة الاستثمارية
ج) تدفق نقدي من الأنشطة التمويلية (خارج)
د) تدفق نقدي من الأنشطة التمويلية (داخل)

الإجابة: ج) تدفق نقدي من الأنشطة التمويلية (خارج)

التعليق:
إعادة شراء الأسهم تمثل توزيعاً للنقدية على المساهمين وبالتالي تُصنف كتدفق نقدي خارج من الأنشطة التمويلية، تماماً مثل دفع أرباح نقدية. الأنشطة التمويلية تشمل العمليات التي تؤدي إلى تغيير في حجم وهيكل حقوق الملكية والاقتراض. شراء أسهم الخزينة يقلل من حقوق الملكية ويستهلك نقدية، بينما إصدار أسهم جديدة يُصنف كتدفق داخلي في الأنشطة التمويلية .

---

السؤال 22

في حال كانت المنشأة تستخدم الطريقة غير المباشرة لإعداد قائمة التدفقات النقدية، فإن زيادة المصروفات المدفوعة مقدماً تؤدي إلى:

أ) زيادة صافي الدخل المعدل
ب) انخفاض صافي الدخل المعدل
ج) لا تأثير
د) زيادة التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية

الإجابة: ب) انخفاض صافي الدخل المعدل

التعليق:
زيادة المصروفات المدفوعة مقدماً تعني أن المنشأة دفعت نقداً مقابل مصروفات ستستهلك في فترات مستقبلية، وهذا يمثل تدفقاً نقدياً خارجاً دون أن يظهر كاملاً كمصروف في قائمة الدخل الحالية (فقط الجزء المستهلك يظهر كمصروف). لذلك، في الطريقة غير المباشرة، يتم خصم الزيادة من صافي الدخل، لأن صافي الدخل يشمل المصروفات المستهلكة فقط، وليس المبلغ المدفوع كاملاً .

---

السؤال 23

أي من التالي يمثل تدفقاً نقدياً داخلاً من الأنشطة التمويلية؟

أ) بيع مخزون نقداً
ب) تحصيل فائدة على استثمار
ج) إصدار سندات جديدة
د) بيع سيارة تابعة للمنشأة

الإجابة: ج) إصدار سندات جديدة

التعليق:
إصدار سندات جديدة يمثل حصول المنشأة على تمويل من الدائنين، وبالتالي هو تدفق نقدي داخلي ضمن الأنشطة التمويلية. بيع المخزون وتحصيل الفوائد يندرجان ضمن الأنشطة التشغيلية، بينما بيع السيارة ضمن الأنشطة الاستثمارية. التدفقات التمويلية الداخلة تشمل إصدار الأسهم والسندات والحصول على قروض، بينما الخارجة تشمل سداد القروض وإعادة شراء الأسهم ودفع الأرباح .

---

السؤال 24

أي مما يلي يعد من طرق تقدير قيمة النقدية المعادلة لسعر الصرف الأجنبي؟

أ) سعر الصرف في تاريخ بداية العام
ب) سعر الصرف في تاريخ انتهاء العام
ج) متوسط سعر الصرف خلال العام
د) سعر الصرف في تاريخ المعاملة

الإجابة: د) سعر الصرف في تاريخ المعاملة

التعليق:
وفقاً للمعايير المحاسبية، يتم تسجيل المعاملات بالعملة الأجنبية باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة (سعر الصرف الفوري). أما في نهاية الفترة، فتُعادل الأرصدة المدينة والدائنة بالعملة الأجنبية بسعر الصرف في تاريخ الميزانية العمومية، وتظهر فروق التقييم في قائمة الدخل. هذا المبدأ يضمن تقديم معلومات مالية دقيقة عن قيمة النقدية والأصول والالتزامات المقومة بعملات أجنبية .

---

السؤال 25

أي من التالي يمثل دوراً مهماً لقائمة التدفقات النقدية في التحليل المالي؟

أ) تقييم سيولة المنشأة وملاءتها
ب) تقييم جودة الأرباح
ج) تقييم قدرة المنشأة على توزيع أرباح
د) جميع ما سبق

الإجابة: د) جميع ما سبق

التعليق:
قائمة التدفقات النقدية أداة تحليلية متعددة الأغراض، فهي تمكن المستخدمين من تقييم سيولة المنشأة وقدرتها على الوفاء بالالتزامات، وتساعد في تقييم جودة الأرباح (حيث تفصل بين الأرباح النقدية وغير النقدية). كما توضح قدرة المنشأة على توليد نقدية لتوزيع أرباح على المساهمين أو إعادة الاستثمار. هذه القائمة تُعد مكملة لكل من قائمة الدخل والميزانية العمومية في التحليل المالي الشامل .

---

السؤال 26

أي مما يلي يُصنف ضمن “المقبوضات النقدية من الأنشطة التشغيلية” في الطريقة المباشرة؟

أ) عائدات بيع استثمارات
ب) مقبوضات من العملاء
ج) عائدات إصدار أسهم
د) عائدات بيع أصول ثابتة

الإجابة: ب) مقبوضات من العملاء

التعليق:
المقبوضات من العملاء تمثل التدفق النقدي الأساسي من الأنشطة التشغيلية، حيث تعكس المبالغ المحصلة من بيع السلع أو الخدمات التي تمثل جوهر عمل المنشأة. عائدات بيع الاستثمارات والأصول الثابتة تُصنف ضمن الأنشطة الاستثمارية، بينما عائدات إصدار الأسهم ضمن الأنشطة التمويلية. التصنيف الصحيح ضروري لفهم مصادر النقدية واستخداماتها في العمليات الأساسية .

---

السؤال 27

أي من التالي يُعتبر قيداً لبدء صندوق النثريات؟

أ) من حـ/ النقدية … إلى حـ/ صندوق النثريات
ب) من حـ/ صندوق النثريات … إلى حـ/ النقدية
ج) من حـ/ المصروفات … إلى حـ/ النقدية
د) من حـ/ النقدية … إلى حـ/ المصروفات

الإجابة: أ) من حـ/ النقدية … إلى حـ/ صندوق النثريات

التعليق:
عند إنشاء صندوق النثريات، يتم تحويل مبلغ من النقدية الرئيسية إلى الصندوق، ويكون القيد المحاسبي: (من حـ/ صندوق النثريات) و(إلى حـ/ النقدية). هذا القيد يظهر أن النقدية الكلية للمنشأة لم تتغير، بل تم تقسيمها إلى نقدية رئيسية وصندوق نثريات لتسهيل دفع المصروفات البسيطة. عند إنفاق المبلغ، يتم إثبات المصروفات وإعادة تعبئة الصندوق .

---

السؤال 28

عند تسوية رصيد صندوق النثريات، إذا كان المبلغ المتبقي فعلياً أقل من المبلغ النظري (العجز)، فإن هذا العجز يُعالج كـ:

أ) مصروف إضافي (عجز نقدي)
ب) إيراد إضافي (فائض نقدي)
ج) أصل متداول
د) التزام متداول

الإجابة: أ) مصروف إضافي (عجز نقدي)

التعليق:
عند حدوث عجز في صندوق النثريات (أي أن المبلغ المتبقي فعلياً أقل من المتوقع بناءً على الإيصالات والمصروفات)، يعالج هذا العجز كمصروف إضافي يظهر في قائمة الدخل، ويُسمى عجز نقدي أو نقص في الصندوق. هذا العجز قد يكون نتيجة لخطأ أو سرقة أو إهمال. أما الفائض (زيادة المبلغ الفعلي عن النظري) فيُعالج كإيراد آخر. الجرد الدوري للصندوق يساعد في اكتشاف هذه الفروق .

---

السؤال 29

أي من التالي يُعد مثالاً على التدفق النقدي الذي لا يؤثر على صافي النقدية؟

أ) شراء مخزون نقداً
ب) تحويل سندات قابلة للتحويل إلى أسهم
ج) دفع أرباح نقدية
د) سداد قرض نقداً

الإجابة: ب) تحويل سندات قابلة للتحويل إلى أسهم

التعليق:
عمليات التمويل والاستثمار غير النقدية هي معاملات لا تؤدي إلى تدفقات نقدية داخلية أو خارجية، مثل تحويل الديون إلى أسهم، أو الحصول على أصول عن طريق التمويل (إيجار تمويلي)، أو تبادل أصول غير نقدية. هذه المعاملات لا تظهر ضمن قائمة التدفقات النقدية نفسها، ولكن يجب الإفصاح عنها في الملاحظات المرفقة أو في ملحق منفصل بالقائمة .

---

السؤال 30

أي من الأخطاء التالية يؤدي إلى عدم تطابق رصيد البنك مع رصيد الدفاتر بعد التسوية؟

أ) تسجيل إيداع في الدفاتر بمبلغ يختلف عن المبلغ الفعلي المقيد في البنك
ب) تأخر وصول شيك مصدر لمستفيده
ج) إيداع شيك في البنك لا يظهر في الكشف بعد
د) دفع مصروف بسيط نقداً

الإجابة: أ) تسجيل إيداع في الدفاتر بمبلغ يختلف عن المبلغ الفعلي المقيد في البنك

التعليق:
تسجيل إيداع في الدفاتر بمبلغ خطأ (مختلف عن المبلغ الفعلي الذي قيده البنك) يؤدي إلى اختلاف بين الرصيدين بعد التسوية، ويجب تصحيحه بتعديل رصيد الدفاتر. أما تأخر وصول الشيكات المصدرة أو الإيداعات المنزلقة فهي فروق توقيت تصحح في التسوية ولا تعتبر أخطاء. دفع مصروف نقداً لا يؤثر على التسوية البنكية طالما أنه ليس من خلال البنك. دقة التسجيل في الدفاتر ضرورية لصحة التسوية البنكية .

---

السؤال 31

أي من التالي يُعد من خصائص النقدية في القوائم المالية وفقاً للمعايير المحاسبية؟

أ) أصل متداول
ب) أصل غير متداول
ج) التزام متداول
د) بند في حقوق الملكية

الإجابة: أ) أصل متداول

التعليق:
تُصنف النقدية دائماً ضمن الأصول المتداولة في الميزانية العمومية، لأنها تمثل أكثر الأصول سيولة وتكون متاحة لاستخدام المنشأة في العمليات اليومية. لكي يُصنف بند ما كأصل متداول، يجب أن يكون من المتوقع تحويله إلى نقدية أو بيعه أو استهلاكه خلال الدورة التشغيلية العادية للمنشأة (عادة أقل من سنة). النقدية تستوفي هذا الشرط تماماً، وتُعرض عادةً كأول بند في الأصول المتداولة .

---

السؤال 32

عندما تحصل المنشأة على قرض نقدي طويل الأجل، فإن هذا التدفق يُصنف في قائمة التدفقات النقدية كـ:

أ) تدفق داخلي من الأنشطة التشغيلية
ب) تدفق داخلي من الأنشطة الاستثمارية
ج) تدفق داخلي من الأنشطة التمويلية
د) تدفق خارجي من الأنشطة التمويلية

الإجابة: ج) تدفق داخلي من الأنشطة التمويلية

التعليق:
الحصول على قروض جديدة (طويلة أو قصيرة الأجل) يُصنف ضمن الأنشطة التمويلية كتدفق نقدي داخلي. الأنشطة التمويلية تتضمن المعاملات التي تؤدي إلى تغير في حجم وهيكل حقوق الملكية والديون، وتشمل إصدار الأسهم والسندات والحصول على القروض وسدادها. تصنيف التدفقات النقدية حسب النشاط يساعد في فهم كيفية تمويل المنشأة لنموها وتشغيلها .

---

السؤال 33

أي من التالي لا يعتبر من ممارسات الرقابة الداخلية الجيدة على النقدية؟

أ) إيداع النقدية في البنك يومياً
ب) استخدام نظام الدفع الإلكتروني للمدفوعات الكبيرة
ج) إعطاء أمين الصندوق صلاحية توقيع الشيكات والتسجيل المحاسبي معاً
د) جرد صندوق النثريات بشكل مفاجئ

الإجابة: ج) إعطاء أمين الصندوق صلاحية توقيع الشيكات والتسجيل المحاسبي معاً

التعليق:
فصل المهام هو مبدأ أساسي في الرقابة الداخلية، حيث يجب أن تكون صلاحية التوقيع على الشيكات منفصلة عن مهمة التسجيل المحاسبي وعن استلام النقدية. تركيز هذه الصلاحيات بشخص واحد يزيد من مخاطر الأخطاء والتلاعب ويصعّب اكتشافها. الإيداع اليومي، والدفع الإلكتروني، والجرد المفاجئ كلها ممارسات سليمة تعزز الرقابة على النقدية وتقلل المخاطر .

---

السؤال 34

في تحليل قائمة التدفقات النقدية، يشير التدفق النقدي الحر (Free Cash Flow) إلى:

أ) صافي النقدية من الأنشطة التشغيلية مطروحاً منها صافي النقدية المستخدمة في الأنشطة الاستثمارية
ب) صافي النقدية من الأنشطة التشغيلية فقط
ج) صافي النقدية من الأنشطة التشغيلية مطروحاً منها صافي النقدية المستخدمة في الأنشطة التمويلية
د) إجمالي النقدية المتاحة في نهاية الفترة

الإجابة: أ) صافي النقدية من الأنشطة التشغيلية مطروحاً منها صافي النقدية المستخدمة في الأنشطة الاستثمارية

التعليق:
التدفق النقدي الحر (FCF) هو مقياس مالي غير محاسبي ولكنه مهم، ويعكس النقدية المتبقية بعد تغطية النفقات الرأسمالية (الاستثمارية) اللازمة للحفاظ على الأصول أو توسعتها. يُحسب عادةً كصافي التدفق النقدي التشغيلي ناقصاً النفقات الرأسمالية. هذا المقياس يعطي مؤشراً على المرونة المالية للمنشأة وقدرتها على توزيع أرباح أو سداد ديون أو القيام باستثمارات جديدة .

---

السؤال 35

أي من التالي يُعد بنداً يتطلب إفصاحاً في الملاحظات المرفقة بالقوائم المالية؟

أ) النقدية في الصندوق
ب) النقدية في البنك
ج) الاستثمارات قصيرة الأجل المصنفة كمكافئات نقدية
د) المبالغ النقدية المقيدة (غير المتاحة للاستخدام الفوري)

الإجابة: د) المبالغ النقدية المقيدة (غير المتاحة للاستخدام الفوري)

التعليق:
المبالغ النقدية المقيدة هي النقدية التي لا يمكن للمنشأة استخدامها بحرية بسبب قيود قانونية أو تعاقدية، مثل الودائع الضمانية أو النقدية المخصصة لسداد ديون محددة. يجب الإفصاح عن هذه القيود في الملاحظات المرفقة بالقوائم المالية لتوضيح صورة السيولة الحقيقية. أما النقدية في الصندوق والبنك والاستثمارات المصنفة كمكافئات نقدية فتعتبر جزءاً من النقدية المتاحة وتعرض في الميزانية العمومية دون إفصاح خاص .

---

السؤال 36

عند استخدام الطريقة غير المباشرة، كيف يتم علاج الخسائر الناتجة عن بيع أصول ثابتة؟

أ) تضاف إلى صافي الدخل
ب) تخصم من صافي الدخل
ج) لا تأثير لها
د) تظهر كبند منفصل في الأنشطة التمويلية

الإجابة: أ) تضاف إلى صافي الدخل

التعليق:
الخسارة الناتجة عن بيع أصل ثابت هي خسارة محاسبية غير نقدية (أو قد تكون نقدية جزئياً) تم استبعادها من صافي الدخل عند حساب صافي التدفق النقدي التشغيلي في الطريقة غير المباشرة. بما أن الخسارة قللت من صافي الدخل ولكن البيع النقدي للأصل يُصنف ضمن الأنشطة الاستثمارية، فإنه يجب إضافة مبلغ الخسارة مرة أخرى إلى صافي الدخل لإلغاء تأثيرها. بالمثل، الأرباح الناتجة عن بيع الأصول تُخصم من صافي الدخل لأنها ضمن الأنشطة الاستثمارية .

---

السؤال 37

أي من التالي يمثل تدفقاً نقدياً خارجاً من الأنشطة التشغيلية؟

أ) سداد قرض قصير الأجل
ب) شراء مواد خام نقداً
ج) شراء سيارة نقداً
د) دفع أرباح للمساهمين

الإجابة: ب) شراء مواد خام نقداً

التعليق:
شراء المواد الخام هو جزء أساسي من الأنشطة التشغيلية للمنشأة الصناعية، حيث تمثل مدفوعات للموردين مقابل مستلزمات الإنتاج. هذه المدفوعات تُصنف ضمن الأنشطة التشغيلية لأنها مرتبطة بعمليات الإنتاج الأساسية. سداد القروض قصيرة الأجل قد يكون تشغيلياً أو تمويلياً حسب طبيعة القرض، لكن شراء السيارة استثماري، ودفع الأرباح تمويلي. التصنيف الدقيق يعتمد على طبيعة كل معاملة .

---

السؤال 38

ما هو الأثر على النقدية عند قيام المنشأة بخصم أوراق تجارية لدى البنك (بخصم كمبيالات)؟

أ) زيادة النقدية بمبلغ القيمة الاسمية للورقة التجارية
ب) زيادة النقدية بمبلغ القيمة الاسمية ناقصاً الخصم
ج) انخفاض النقدية بمبلغ الخصم
د) لا تأثير على النقدية

الإجابة: ب) زيادة النقدية بمبلغ القيمة الاسمية ناقصاً الخصم

التعليق:
عند خصم أوراق تجارية لدى البنك، تحصل المنشأة على النقدية فوراً (عادةً القيمة الاسمية للأوراق ناقصاً خصم الخصم وهو بمثابة فائدة أو مصروف تمويل). هذه العملية تُصنف ضمن الأنشطة التشغيلية أو التمويلية حسب المعيار المحاسبي، ولكن الأثر الفعلي على النقدية هو زيادتها بمبلغ المخصوم (الصافي). المبلغ المخصوم (مصروف الخصم) يُثبت كمصروف في قائمة الدخل .

---

السؤال 39

أي من التالي يعد من استخدامات النقدية في الأنشطة الاستثمارية؟

أ) دفع رواتب ومكافآت
ب) دفع ضرائب
ج) شراء أصول غير ملموسة (براءات اختراع) نقداً
د) دفع فائدة على قروض

الإجابة: ج) شراء أصول غير ملموسة (براءات اختراع) نقداً

التعليق:
شراء الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية والتراخيص يُصنف ضمن الأنشطة الاستثمارية، لأنه استثمار في أصول طويلة الأجل غير ملموسة تُستخدم في توليد الإيرادات على مدى عدة سنوات. دفع الرواتب والضرائب والفوائد تُصنف عادةً ضمن الأنشطة التشغيلية (مع ملاحظة أن بعض المعايير تسمح بتصنيف الفوائد والضرائب ضمن أنشطة أخرى). الاستثمارات في الأصول الثابتة وغير الملموسة هي جوهر النشاط الاستثماري .

---

السؤال 40

في الميزانية العمومية، يتم عرض النقدية كبند منفرد، وتشمل:

أ) النقدية في الصندوق والبنك فقط
ب) النقدية في الصندوق والبنك ومكافئات النقدية
ج) النقدية في الصندوق والبنك والأوراق المالية طويلة الأجل
د) النقدية في الصندوق والبنك والمخزون

الإجابة: ب) النقدية في الصندوق والبنك ومكافئات النقدية

التعليق:
بموجب المعايير المحاسبية، يشمل بند النقدية المعروض في الميزانية العمومية كلاً من النقدية المتاحة (عملات نقدية، أرصدة بنكية تحت الطلب) ومكافئات النقدية (استثمارات قصيرة الأجل عالية السيولة). هذا التجميع يعكس إجمالي الأصول الأكثر سيولة التي تمتلكها المنشأة. يجب الإفصاح عن مكونات النقدية ومكافئاتها في الملاحظات المرفقة، وقد يختلف تصنيف بعض البنود (مثل السحب على المكشوف) حسب الاتفاقية والمعيار المحاسبي المطبق .

---

السؤال 41

أي من التالي يمثل بنداً يجب خصمه من رصيد البنك في التسوية البنكية؟

أ) الشيكات المصدرة وغير المصرفة
ب) إيداع من قبل العميل مباشرة في حساب المنشأة
ج) مصروفات بنكية غير مسجلة في الدفاتر
د) أخطاء في تسجيل شيك مصدر بمبلغ أقل من الصحيح

الإجابة: أ) الشيكات المصدرة وغير المصرفة

التعليق:
الشيكات المصدرة التي تم تسليمها للمستفيدين ولكن لم تقدم بعد للصرف من البنك، تعرف بالشيكات غير المصرفة. في التسوية البنكية، يتم خصم قيمتها من رصيد البنك (كشف الحساب) لأن البنك لم يخصمها بعد، بينما تم خصمها في دفاتر المنشأة عند إصدارها. الإيداعات المباشرة من العملاء تضاف لرصيد البنك، والمصروفات البنكية وأخطاء التسجيل تصحح في رصيد الدفاتر .

---

السؤال 42

ماذا يعني أن صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية يكون سلبياً (أقل من صفر) باستمرار؟

أ) المنشأة تحقق أرباحاً كبيرة
ب) المنشأة تعتمد بشكل كبير على التمويل الخارجي لتمويل عملياتها
ج) المنشأة تستثمر بكفاءة في الأصول طويلة الأجل
د) المنشأة تسدد ديونها بسرعة

الإجابة: ب) المنشأة تعتمد بشكل كبير على التمويل الخارجي لتمويل عملياتها

التعليق:
استمرار سلبية التدفق النقدي التشغيلي يعني أن العمليات الأساسية للمنشأة لا تولد نقدية كافية، بل تستهلكها. هذا الوضع قد يكون مقبولاً مؤقتاً في مراحل النمو السريع، لكن استمراره يشير إلى أن المنشأة تعتمد على مصادر خارجية (تمويل من مالكين أو مقرضين) أو على بيع أصولها لتمويل نقصها النقدي، وهو وضع غير صحي على المدى الطويل ويستدعي إعادة تقييم الأداء التشغيلي .

---

السؤال 43

أي من التالي يُصنف ضمن مكافئات النقدية حتى لو تجاوزت مدته 3 أشهر؟

أ) شهادة إيداع لأجل 6 أشهر
ب) سندات حكومية لأجل 4 أشهر
ج) أوراق تجارية لأجل 180 يوماً
د) لا شيء مما سبق، لأن المدة شرط أساسي

الإجابة: د) لا شيء مما سبق، لأن المدة شرط أساسي

التعليق:
المعايير المحاسبية تشترط أن تكون مدة الاستثمار عند الشراء 3 أشهر أو أقل حتى يُصنف كمكافئ نقدي. هذه القاعدة أساسية لضمان أن الاستثمارات المصنفة كمكافئات نقدية تكون فعلاً قريبة من تاريخ استحقاقها وعرضة لمخاطر تغير قيمة ضئيلة. الاستثمارات التي تتجاوز مدتها 3 أشهر عند الشراء تُصنف كاستثمارات قصيرة الأجل (أصول متداولة) وليس كمكافئات نقدية، حتى لو كان من المتوقع الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق .

---

السؤال 44

عند إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة، يتم تعديل صافي الدخل بسبب:

أ) التغيرات في الأصول المتداولة والخصوم المتداولة
ب) البنود غير النقدية وغير التشغيلية
ج) أ و ب معاً
د) فقط البنود غير النقدية

الإجابة: ج) أ و ب معاً

التعليق:
في الطريقة غير المباشرة، يتم تعديل صافي الدخل بعنصرين رئيسيين للوصول إلى صافي التدفق النقدي التشغيلي: أولاً، استبعاد أثر البنود غير النقدية (مثل الإهلاك والمخصصات) والبنود غير التشغيلية (مثل أرباح/خسائر بيع الأصول) التي أثرت على صافي الدخل. ثانياً، تعديل أثر التغيرات في الأصول والخصوم المتداولة التي تعكس فروقاً بين الأساس النقدي والأساس الاستحقاقي (مثل زيادة/انخفاض المستحقات والمخزون والموردين) .

---

السؤال 45

أي من التالي يعد بنداً من بنود الأنشطة التمويلية في قائمة التدفقات النقدية؟

أ) شراء أوراق مالية استثمارية نقداً
ب) بيع آلات ومعدات نقداً
ج) دفع أرباح نقدية للمساهمين
د) زيادة المصروفات المدفوعة مقدماً

الإجابة: ج) دفع أرباح نقدية للمساهمين

التعليق:
دفع أرباح نقدية للمساهمين يُصنف ضمن الأنشطة التمويلية، لأنه يمثل توزيعاً للنقدية على مالكي المنشأة، مما يؤثر على هيكل حقوق الملكية. بعض المعايير المحاسبية تسمح بتصنيف الأرباح المدفوعة ضمن الأنشطة التشغيلية إذا كانت تعكس عائداً على الاستثمار، ولكن التصنيف الأكثر شيوعاً هو التمويلي. شراء وبيع الأصول والاستثمارات يُصنف ضمن الأنشطة الاستثمارية، بينما التغير في المصروفات المدفوعة مقدماً يُعد تعديلاً تشغيلياً .

---

السؤال 46

أي من التالي يؤكد أهمية إعداد قائمة التدفقات النقدية للمستخدمين الخارجيين؟

أ) تُظهر التغيرات في حقوق الملكية
ب) تُظهر التغيرات في هيكل الأصول
ج) تساعد في تقييم قدرة المنشأة على توليد النقدية ومواجهة الالتزامات
د) تُظهر صافي أرباح المنشأة بالتفصيل

الإجابة: ج) تساعد في تقييم قدرة المنشأة على توليد النقدية ومواجهة الالتزامات

التعليق:
قائمة التدفقات النقدية تعتبر الأداة الرئيسية للمستخدمين الخارجيين (مثل المستثمرين والدائنين) لتقييم قدرة المنشأة على توليد تدفقات نقدية مستقبلية، وقدرتها على الوفاء بالالتزامات في مواعيدها، والحاجة المحتملة للتمويل الخارجي. على عكس قائمة الدخل التي يمكن التأثير عليها بسياسات محاسبية، فإن التدفقات النقدية تعكس واقعاً أكثر موضوعية. هذه المعلومات حاسمة في قرارات الإقراض والاستثمار وتقييم المخاطر المالية .

---

السؤال 47

كيف يتم التعامل مع فوائد القروض المدفوعة في قائمة التدفقات النقدية وفقاً للمعايير الدولية؟

أ) تُصنف دائماً ضمن الأنشطة التشغيلية
ب) تُصنف دائماً ضمن الأنشطة التمويلية
ج) تُصنف دائماً ضمن الأنشطة الاستثمارية
د) يمكن تصنيفها ضمن الأنشطة التشغيلية أو التمويلية بشرط الاتساق

الإجابة: د) يمكن تصنيفها ضمن الأنشطة التشغيلية أو التمويلية بشرط الاتساق

التعليق:
المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 7 (IAS 7) يسمح بتصنيف الفوائد المدفوعة ضمن الأنشطة التشغيلية (لأنها تدخل في تحديد صافي الدخل) أو ضمن الأنشطة التمويلية (لأنها تكلفة للحصول على التمويل). هذا الخيار يمنح المنشآت مرونة، لكن بشرط تطبيق السياسة المختارة بشكل متسق من فترة لأخرى. أما الفوائد المقبوضة فيمكن تصنيفها ضمن الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية .

---

السؤال 48

عندما تشتري منشأة نقدية بمبلغ 10,000 دولار نقداً، فإن:

أ) إجمالي النقدية يزيد بمقدار 10,000
ب) إجمالي النقدية ينقص بمقدار 10,000
ج) إجمالي النقدية لا يتغير
د) يزيد صافي الدخل بمقدار 10,000

الإجابة: ج) إجمالي النقدية لا يتغير

التعليق:
شراء النقدية الأجنبية (أو العملات الأجنبية) نقداً يمثل تحويلاً من نقدية (عملة محلية) إلى نقدية (عملة أجنبية)، وبالتالي لا يتغير الإجمالي الكلي للنقدية. هذا يشبه استبدال أصل (نقدية محلية) بآخر (نقدية أجنبية) له نفس القيمة. أي فروق في سعر الصرف عن التكلفة تُسجل كربح أو خسارة في قائمة الدخل وتؤثر على النقدية، ولكن عملية الشراء نفسها لا تؤثر على إجمالي النقدية، وإنما على توزيعها بين عملات .

---

السؤال 49

أي من التالي يمثل مؤشراً على ضعف السيولة في المنشأة؟

أ) ارتفاع نسبة النقدية بشكل كبير
ب) انخفاض نسبة النقدية بشكل كبير
ج) ارتفاع معدل دوران المخزون
د) ارتفاع صافي الدخل التشغيلي

الإجابة: ب) انخفاض نسبة النقدية بشكل كبير

التعليق:
انخفاض نسبة النقدية (النقدية/الخصوم المتداولة) بشكل كبير، خاصة إذا كانت أقل من 0.5، يُعتبر مؤشراً خطراً على السيولة، ويعني أن المنشأة قد تواجه صعوبة في سداد التزاماتها قصيرة الأجل فوراً دون الاعتماد على مصادر أخرى. بالطبع، النسبة المنخفضة قد تكون مقبولة في بعض الصناعات، لكن انخفاضها المستمر يستدعي التحليل. ارتفاع النقدية المفرط ليس بالضرورة جيداً لأنه قد يعني عدم استغلال الموارد بكفاءة، لكنه لا يعكس ضعف السيولة .

---

السؤال 50

الغرض الأساسي من صندوق النثريات (Petty Cash) هو:

أ) دفع جميع مصروفات المنشأة
ب) دفع المصروفات البسيطة والمتكررة التي لا تتناسب مع الدفع بالشيكات
ج) الاحتفاظ باحتياطي نقدي للطوارئ
د) توزيع رواتب الموظفين نقداً

الإجابة: ب) دفع المصروفات البسيطة والمتكررة التي لا تتناسب مع الدفع بالشيكات

التعليق:
صندوق النثريات هو مبلغ نقدي مخصص لدفع المصروفات الصغيرة والمتكررة التي يكون إصدار شيك أو تحويل بنكي لها غير عملي أو مكلف (مثل شراء لوازم مكتبية، دفع أجور نقل بسيطة، أو مصروفات استقبال). يُدار بنظام السلفة الثابتة، حيث يُصرَف منه ويُعاد تعبئته عند الحاجة. ليس الغرض منه دفع جميع المصروفات أو الرواتب أو الاحتياطي للطوارئ؛ فالغرض منه هو تسهيل العمليات اليومية البسيطة مع الحفاظ على الرقابة .

---

خاتمة

يغطي هذا الاختبار الشامل الجوانب الأساسية والمتقدمة للنقدية، بدءاً من تعريفها ومكوناتها، مروراً بتصنيفاتها في قائمة التدفقات النقدية (التشغيلية، الاستثمارية، التمويلية)، ووصولاً إلى أدوات الرقابة الداخلية والتسوية البنكية والتحليل المالي للنسب المرتبطة بها. إن الفهم العميق لهذه المفاهيم ليس نظرياً فحسب، بل هو تطبيقي وحيوي لأداء المحاسبين والمحللين الماليين، حيث تشكل النقدية مؤشراً رئيسياً على صحة واستدامة أي منشأة، وتُعد محوراً رئيسياً في اتخاذ القرارات الاستثمارية والتمويلية. نأمل أن يكون هذا الاختبار أداة مفيدة لتعزيز المعرفة وتطبيق المهارات المحاسبية في هذا المجال الحيوي.

---