اختبار في التسويات الجردية

لا يترتب على تقسيم حياة الشركة إلى فترات زمنية أي تسوية في نهاية كل فترة محاسبية

الأساس النقدي يقوم على عدم الاعتراف بالإيراد الا عند قبضه نقداً ولا يتم الاعتراف بالمصروف إلا عند دفعة نقداٌ.

إذا كان رصيد الرواتب المدفوعة 100,000 جنيه والفترة المحاسبية سنة والرواتب الشهرية 10,000 جنيه.

فإن :

تؤدي الإيرادات المستحقة إلى زيادة الأرباح وزيادة الأصول

مبدأ المقابلة يقوم على أساس مقابلة الإيرادات المكتسبة خلال فترة محاسبية معينة مع المصروفات التي ساهمت في تحقيق تلك الإيرادات.

وقعت إحدى الشركات عقد إيجار لأحد معارضها في  1/ 7/ 2024م بإيجار سنوي مبلغ 12,000 جنيه دفعت عند التوقيع، وعلى ذلك فإنه بعد إجراء قيد التسوية اللازم في 31/ 12/ 2024م فإن قائمة الدخل تحمل بمبلغ :

قيود التسوية نتيجة مباشرة لتطبيق مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات ومبدأ الفترة المحاسبية

الإيرادات المقدمة (وتسمى بالإيرادات غير المكتسبة) وهي الإيرادات التي قبضت نقداٌ مقدماٌ مقابل تقديم خدمات في المستقبل فهي تمثل التزام على المنشأة قبل تحققها.

الإيرادات المستحقة هي الإيرادات المحققة نتيجة تأدية خدمات ولكنها لم تقبض أو تسجل في الدفاتر المحاسبية بعد.

المصروفات المستحقة هي المصروفات المستحقة الدفع مقابل خدمات تمت الاستفادة منها الا انه لم يدفع مقابلها ولم يتم تسجيلها في دفاتر المنشأة

المصروفات المقدمة هي المصروفات التي دفعت نقداً مقدماً وسجلت كأصل قبل استنفادها أو استخدامها.

الفرق بين المصروف المقدم والإيراد المقدم في قائمة المركز المالي هو أن الأول بعد من حسابات الخصوم بينما يعد الثاني من حسابات الأصول

التسويات الجردية عبارة عن تعديل لأرصدة بعض الحسابات لتعكس بشكل سليم المركز المالي ونتيجة النشاط للشركة

المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة مفهومان مترادفان يظهران ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالي

يؤثر كل قيد تسوية على حساب من حسابات قائمة الدخل وحساب من حسابات قائمة المركز المالي

بلغ رصيد التأمين المقدم الظاهر في ميزان المراجعة في 31 /12 /2024م مبلغ 12,000 جنيه فإذا علمت أن هذا المبلغ مدفوع عن عام اعتبارا من 1 /9 /2024م فإن الجانب المدين من قيد التسوية هو :

يقصد بالمصروف المدفوع مقدماً تلك المبالغ التي دفعتها الشركة للغير خلال سنة مالية، وسوف تحصل على ما يقابلها من خدمة أو منفعة في المستقبل

وفقاً لأساس الاستحقاق تسجل الإيرادات في الفترة التي اكتسبت فيها ، وتسجل المصروفات في الفترة التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الفترة التي يتم فيها القبض أو الدفع النقدي .

إذا كان رصيد ايراد الأوراق المالية في 12/31/ 2024م مبلغ 7,500 جنيه وكان هناك مبلغ إيراد أوراق مالية مستحق قدره 2,500 جنيه.

فيكون مقدار إيراد الأوراق المالية الذي يظهر بقائمة الدخل عن العام المنتهي في 12/31/ 2024م هو :

تؤدي الإيرادات المستحقة إلى زيادة الأرباح والأصول

أي من البنود التالية لا يعد أصلاً من أصول المنشأة :

تؤثر قيود التسوية على حسابات قائمة المركز المالي فقط

تظهر المصروفات المدفوعة مقدما والإيرادات المستحقة في قائمة المركز المالي ضمن الأصول المتداولة

لا نحتاج إلى إجراء أية قيود تسوية في نهاية السنة المالية للإيرادات المستلمة ولو كانت تخص أكثر من سنة مالية بشرط أن تكون مسجلة بالدفاتر

بلغ رصيد إيراد الأوراق المالية الظاهر في ميزان المراجعة في 31/ 12/ 2024م  مبلغ 15,000 جنيه، وتبين عند الجرد أن ما يخص العام الحالي من إيراد الأوراق المالية هو 17,000 جنيه، وعليه يكون الجانب المدين من قيد التسوية هو :

لا تظهر الإيرادات والمصروفات المستحقة في سجلات الشركة إلا بعد إجراء قيود التسوية

إذا علمت أن رصيد اللوازم المكتبية لدى الشركة في ١/١ /2024م يقدر بمبلغ 8,000 جنيه وخلال السنة تم شراء لوازم مكتبية بمبلغ 12,000 جنيه. وتبين في 12/31 /2024مـ أن المتبقي من اللوازم المكتبية يقدر بمبلغ 5,000 جنيه، وبالتالي فإن

مصروف اللوازم المكتبية المستهلكة الذي يحمل على قائمة الدخل لعام 2024م :

يجب تصحيح جميع الأخطاء عن طريق قيود محاسبية

تظهر المصروفات والإيرادات المقدمة في سجلات المنشأة قبل إجراء قيودالتسوية

إن عدم إثبات المصروفات المستحقة عن الفترة بالسجلات: