اهمية قائمة التدفقات النقدية والقيود عليها

تعد قائمة التدفقات النقدية أحد القوائم المالية الرئيسية الثلاثة التي تقدمها الشركات ( الاثنان الآخران هما الميزانية العمومية و قائمة الدخل). يجب تقديم وعرض قائمة التدفقات النقدية من قبل جميع الشركات ، الهادفة للربح وغير الهادفة للربح ، العامة والخاصة ، كلما قدمت الشركة أياٌ من الميزانية العمومية و قائمة الدخل أو مجرد قائمة الدخل. وبالتالي ، إذا كانت الشركة تقدم قائمة الدخل فقط وليس هناك ميزانيات عموميه للفترات السابقة ، يجب أيضاٌ أن تعرض قائمة التدفقات النقدية لكل فترة من الفترات السابقة.

الغرض الأساسي من قائمة التدفقات النقدية هو توفير المعلومات المتعلقة بالإستلام والاستخدامات للنقدية ، والنقد المعادل ، والنقد المقيد ، والنقد المعادل المقيّد للشركة خلال فترة من الزمن

أهمية (فوائد) قائمة التدفقات النقدية

1- توفر قائمة التدفقات النقدية للشركة معظم المعلومات حول النقدية وكيفية استلامها وانفاقها . تساعد المستخدمين على تقييم قدرة الشركة على توليد تدفقات نقدية مستقبلية للداخل للوفاء بالتزاماتها عند استحقاقها ودفع أرباح الأسهم.

2- يساعد المستخدمين على تقييم أسباب الفروق بين صافي الدخل و بين صافي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة.

3- يساعد المستخدمين على تقييم تأثير صفقات ومعاملات الاستثمار والتمويل على وضع الشركة المالي.

4- يساعد المستخدمين على تقييم حاجة الشركة للتمويل الخارجي. التدفق النقدي التشغيلي سلبي و التدفق النقدي للتمويل إيجابي يشير هذا إلى أن الشركة تمول عملياتها التشغيلية إما بدين(قروض) أو حقوق الملكية . سيكشف فحص قسم التمويل في قائمة التدفقات النقدية ما إذا كان الدين أو حقوق الملكية تم استخدامها للتمويل.

5- يمكن للمقرضين استخدامها لتقييم قدرة الشركة على سداد القرض.

6- يمكن للمستثمرين استخدامها لتحديد ما إذا كانت الشركة ستكون قادرة على الاستمرار في دفع المستوي الحالي من أرباح الأسهم في المستقبل أو ما إذا كان بإمكانها زيادة توزيعات أرباحها.

الحدود (القيود) علي قائمة التدفقات النقدية

1- توضح قائمة التدفقات النقدية فقط مقدار النقد الذي تم استلامه ودفعه للعمليات التشغيلية و الاستثمارية والتمويلية. من أجل أن تكون المعلومات الواردة في قائمة التدفقات النقدية كاملة غالباٌ ما تحتاج إلى ان يتم تفسيرها في سياق المعلومات الأخرى في القوائم المالية الأخرى . على سبيل المثال ، ربما تم تحقيق تدفق نقدي تشغيلي إيجابي من خلال عدم الدفع الذمم الدائنة عند الاستحقاق. من أجل الاعتراف بالذمم الدائنة المتأخرة ، الميزانية العمومية و قائمة الدخل هناك حاجة لهم أيضا.

2- الطريقة غير المباشرة لإعداد قسم التدفقات النقدية التشغيلية في قائمة التدفقات النقدية لا تظهر مصادر واستخدامات النقد التشغيلي بشكل فردي ولكنه يظهر فقط التعديلات على صافي الدخل على أساس الاستحقاق ، وهو قيد يمكن أن يسبب للمستخدم صعوبة في استخدام المعلومات المقدمة(المعروضة).