هامش الأمان Margin of Safety
تابع صفحتنا في الفيسبوك وقناة المحاسبة بالواتس اب وقناة المحاسبين بالتليجرام
شاهد فى الموضوع
يتضح من تحليل نقطة التعادل أن المنشأة تبدأ بتحقيق الأرباح بعد نقطة التعادل أما إذا انخفض حجم نشاطها دون نقطة التعادل يعني أنها تحقق خسائر، ومن هذا المنطلق فإن هامش الأمان هو المدى الذي يقع بين نقطة التعادل ومستوى النشاط الفعلي أو التقديري أي ما هو إلا مقياس للمدى الذي يمكن أن تنقص به المبيعات قبل أن يدخل المشروع في دائرة الخسائر وكلما اتسع المدى كلما رافقه اتساع في هامش الأمان.
بمعني اخر يعبر عن حجم المبيعات الذي يتحقق بعد نقطة التعادل والذي يقوم بتحقيق الأرباح الصافية للمشروع .إن المبيعات عند نقطة التعادل تغطي جميع التكاليف (متغيرة وثابتة) دون زيادة أو نقص وإن أي زيادة في حجم المبيعات على مبيعات نقطة التعادل سوف تحقق أرباحا صافية لأنه ليس عليها أن تغطي أي تكاليف ثابتة.
ويتم تحديد هامش الأمان بالمعادلة التالية:
| هامش الأمان بالكمية = كمية المبيعات المخططة − كمية المبيعات نقطة التعادل |
| هامش الأمان بالقيمة = قيمة المبيعات المخططة − قيمة المبيعات نقطة التعادل |
ويتم حساب نسبة هامش الأمان بالمعادلة التالية:
| نسبة هامش الأمان = | حجم أو(قيمة) المبيعات الفعلية أو المخططة – حجم أو(قيمة) مبيعات التعادل | × 100 |
| حجم أو(قيمة) المبيعات الفعلية أو المخططة |
كما يمكن استخدام هامش الأمان في الاختيار من بين البدائل المتاحة لمنشأة أي كلما كان هامش الأمان أكبر كلما زادت فرصة قبول المشروع.
مثال 1
ظهرت لك البيانات التالية لشركة وهي كالتالي:
- التكاليف الثابتة 150,000 جنيه .
- التكلفة المتغيرة للوحدة 20 جنيه.
- سعر بيع الوحدة 30 جنيه .
- كما كان حجم المبيعات الفعلية 20,000 وحدة ،
المطلوب: حساب نسبة هامش الأمان ؟
الحل :
| حجم التعادل = | 150,000 | 15,000 وحدة |
| (20-30) |
| نسبة هامش الأمان = | ( 15,000-20,000 ) | × 100 | = 25 % |
| 20,000 |
مثال 2
ظهرت لك البيانات التالية لمصنع وهي كالتالي:
- التكاليف الثابتة 1,000,000 جنيه .
- التكلفة المتغيرة للوحدة 20 جنيه.
- سعر بيع الوحدة 60 جنيه .
- كما كان حجم المبيعات الفعلية 35,000 وحدة
إذا حجم التعادل بالوحدات :
| كمية التعادل(حجم التعادل) = | إجمالي التكاليف الثابتة |
| هامش المساهمة للوحدة |
| حجم التعادل (بالوحدات) = | 1,000,000 | 25,000 وحدة |
| ( 20-60 ) |
قيمة نقطة التعادل (بالجنيه) :
| قيمة التعادل (بالجنيه) | إجمالي التكاليف الثابتة |
| نسبة هامش المساهمة |
| قيمة التعادل (بالجنيه) | 1,000,000 | 1,500,000 جنيه |
| ( 20-60 )÷ 60 |
نلاحظ أن هامش الأمان بالقيمة (600,000 جنيه)يساوي هامش الأمان بالكمية مضروبا في سعر البيع (10,000 وحدة ×60 جنيه).
|
هامش الأمان بالكمية = كمية المبيعات المخططة – كمية المبيعات نقطة التعادل. هامش الأمان بالكمية = 35,000 – 25,000 = 10,000 وحدة |
| هامش الأمان بالقيمة = قيمة المبيعات المخططة – قيمة المبيعات نقطة التعادل
هامش الأمان بالقيمة= (35,000 ×60) – (25,000× 60) هامش الأمان بالقيمة= 2,100,000 – 1,500,000 هامش الأمان بالقيمة= 600,000 جنيه |
| نسبة هامش الأمان = | حجم أو(قيمة)المبيعات الفعلية أو المخططة –حجم أو(قيمة) مبيعات التعادل | × 100 |
| حجم أو(قيمة) المبيعات الفعلية أو المخططة |
نلاحظ نسبة هامش الأمان عن طريق الوحدات هي نفس نسبة هامش الأمان عن طريق القيمة = 28.6 %
| نسبة هامش الأمان عن طريق الوحدات = | 35,000 − 25,000 | × 100 | = 28.6 % |
| 35,000 |
| نسبة هامش الأمان عن طريق القيمة = | (35,000 ×60)- (25,000× 60) | × 100 | = 28.6 % |
| (35,000 ×60) |
9 / 30 تبيع شركة ثلاث منتجات ( أ , ب , ج ) . المنتج أ هو المنتج الأكثر ربحية للشركة . المنتج ج هو الأقل ربحية. أي من الأحداث التالية بالتأكيد سوف يقلل (يخفض) نقطة التعادل الإجمالية للشركة للفترة المحاسبية القادمة ؟ 10 / 30 حد الأمان هو حجم المبيعات الذي عنده لا تحقق المنشأة ربح ولا خسارة. 11 / 30 يقبل المستثمر المشروع متى كان صافي القيمة موجباً. 12 / 30 إذا كانت إحدى الشركات الصناعية تقوم بانتاج وبيع منتجين س & ص ويمثلان 60% & 40% اجمالى مبيعاتها على التوالى، وتبلغ نسبة التكاليف المتغيرة الى المبيعات 60% & 85% للمنتجين على التوالى، كما تبلغ اجمالي التكاليف الثابتة 150,000 جنيه، فإن قيمة المبيعات التي يتحقق عندها التعادل : 13 / 30 نقطة التعادل هي نقطة حجم الإنتاج التي يتساوى عندها مبلغ الإيرادات الإجمالية للمشروع مع إجمالي التكاليف المتغيرة . 14 / 30 نقطة التعادل هي نقطة حجم الإنتاج الذي تتعادل فيه الإيرادات الكلية للمشروع مع التكاليف الثابتة الكلية. 15 / 30 كل العوامل التالية تؤثر على نقطة التعادل ما عدا التغير في : 16 / 30 إذا كان سعر بيع الوحدة 12 جنيه، التكلفة المتغيرة 4 جنية للوحدة، واجمالي التكاليف الثابتة 200,000 جنيه، فإن كمية المبيعات اللازمة لتحقيق ربح مستهدف بمبلغ 40,000 جنيه تساوى 30,000 وحدة. 17 / 30 نصيب الوحدة الواحدة من التكاليف المتغيرة متغير، ومن التكاليف الثابتة ثابت . 18 / 30 إذا ذادت المبيعات الفعلية عن مبيعات التعادل فإن حد الأمان يساوي صفر. 19 / 30 على الرغم من تغير التكاليف المتغيرة مع تغير حجم الإنتاج إلا أن نصيب الوحدة من هذه التكاليف يظل ثابت. 20 / 30 يمكن تفسير التغيير في الدخل التشغيلي من فترة إلى أخرى عند استخدام التكلفة المتغيرة عن طريق التغيير في : 21 / 30 كل ما يلي عبارة عن افتراضات لتحليل التعادل (التكلفة - الحجم - الربح) باستثناء 22 / 30 أي مما يلي من شأنه أن يتسبب في انخفاض هامش الأمان لشركة مربحة ؟ 23 / 30 نسبة هامش المساهمة (نسبة الربح الحدي) هي نتاج قسمة التكلفة المتغيرة على صافي المبيعات المقدرة. 24 / 30 يتم تعريف كمية التعادل على أنها حجم الإنتاج الذي تتساوى فيه الإيرادات مع 25 / 30 حد الأمان هو ذلك القدر من المبيعات أو الدخل الزائد عن نقطة التعادل ولذا فهو سالب عند نقطة التعادل. 26 / 30 الربح الحدى يساوى سعر بيع الوحدة مطروحاٌ منه تكلفة الانتاج المتغيرة للوحدة. 27 / 30 هامش المساهمة (الربح الحدي) هو الفرق بين سعر البيع والتكلفة الثابتة. 28 / 30 إذا كان سعر بيع الوحدة 50 جنيه ومعدل التكلفة المتغيرة للوحدة 60% والمستوى الذى يتحقق عند التعادل هو 4,000 وحدة فإن إجمالي التكاليف الثابتة يساوى : 29 / 30 عندما تعمل شركة أعلي نقطة التعادل ، فإن الدرجة أو المبلغ الذي قد تنخفض فيه المبيعات قبل حدوث او تكبد الخسائر يسمى 30 / 30 بالنسبة لشركة مربحة ، المبلغ الذي يمكن أن تنخفض به المبيعات قبل حدوث الخسائر يُعرف باسم Your score is