القـروض بضمان الكمبيالات

الكمبيالة أداة من أدوات الوفاء بالالتزامات وهى عبارة عن أمر دفع موجـه من الدائن ( الساحب )الى مدينه (المسحوب عليه ) بدفع مبلغ معـين فـى تـاريخ محدد لأمر الساحب نفسه أو لأمر أحد دائنى الساحب ( المستفيد ) ولابد أن تحمـل تاريخ التحرير . هذا ويجب أن تكون الكمبيالة موقعة بإمضائين إمـضاء الـساحب
وإمضاء المسحوب عليه بالقبول .

الكمبيالة اعتبرها القانون عمل تجارى بصفة مطلقة بـصرف النظـر عـن صفة أطراف الكمبيالة أو عن السبب الذى أنشئت من أجله. هذا وتعتبر الكمبيالة أداة وفاء وأداة ائتمان :

 أداة وفاء ⇐ تعتبر الكمبيالة أداة وفاء بمجرد استيفائها لأركانها القانونيـة وتوقيع المدين عليها اعتبرت سداداً لما على المدين ، ولا يطالب به إلا فـى تاريخ الاستحقاق والمطالبة هنا تعتبر مطالبة بقيمة الورقة وليس بقيمة الدين
حيث أن الدين قد تم سداده بمجرد تحرير الورقة.

أداة ائتمان ⇐ بما أن الكمبيالة تحمل تاريخ تحرير وتاريخ استحقاق لاحق فإن الفترة التى تقع بين التاريخين تسمى فترة ائتمـان ، وكـذلك إذا كانـت الكمبيالة محررة لأمر المستفيد أى قابلة للتداول بالتظهير فإن تداول الورقـة يسمى تداول للائتمان.

وتقوم البنوك بالعديد من العمليات الخاصة بالكمبيالات من خلال قـسم خـاص يسمى قسم “الأوراق التجارية” أو “قسم الكمبيالات” مثل خصم الكمبيـالات أو مـنح القروض بضمان الكمبيالات .

منح القروض بضمان الكمبيالات

تقوم البنوك بمنح تسهيلات ائتمانية لعملائها بضمان الكمبيـالات المـسحوبة على مدينيهم ، حيث يتقدم العميل بطلب قرض أو فتح إعتماد بتأمين كمبيالات فـى حدود مبلغ معين مقابل تقديم كمبيالات كضمان ومظهرة لصالح البنك. وقـد يكـون القرض فى صورة مبلغ نقدى كدفعة واحدة أو على دفعات ، أو قد يكون القرض فى صورة فتح اعتماد أو حساب جارى ، والطرق الأكثر شيوعاً للتسهيلات الائتمانيـة فى البنوك التجارية هى فتح حساب جارى مدين .

وحتى يقبل البنك الكمبيالات كضمان يجب أن تكون مسحوبة على أشخاص يتمتعون بسمعة مالية حسنة حتى يمكن تحصيلها فى ميعاد استحقاقها وقيـد القيمـة لحساب العميل سداداً لرصيد القرض الذى يكون مديناً بالمبالغ المسحوبة منه.

وعادة لا يسمح البنك لعميله المقترض بضمان كمبيالات أن يـسحب كامـل قيمة الأوراق المقدمة ، وإنما يستنزل منها نسبة مئوية تعرف بالمارج أو حد الأمان لمواجهة قيمة الكمبيالات التى تقدم كضمان ولا يتم تحصيلها فى تاريخ الاسـتحقاق لسبب ما ، وتتحدد هذه النسبة بناء على ثقة البنك فى عميله وبعـد دراسـة حالتـه المالية ونشاطه وتحليل الكمبيالات التى يقدمها .

الإجراءات المستندية والمحاسبية المتعلقة بالتسليف بضمان كمبيالات 

تتم الاجراءات المستندية والمحاسبية المتعلقـة بعمليـة التـسليف بـضمان الكمبيالات على النحو التالى :

1- يتقدم العميل بطلب فتح “اعتماد بضمان كمبيالات” ويحـدد فـى طلبـه المبلـغ المطلوب ، كما يحرر ” حافظة إيداع كمبيالات برسـم التـأمين ” مـن أصـل وصورة مرفقاً بها الكمبيالات المراد ايداعها كتأمين .

2- يتصل قسم الأوراق التجارية بقسم الاستعلامات طالباً الاسـتعلام عـن حالـة العميل ، وكذلك عن المدينين فى الأوراق المقدمة كتـأمين ، والتعـرف علـى قدرتهم على السداد. وفى ضوء بيانات الاستعلام يقرر ” قسم الائتمان ” قبـول الكمبيالات كتأمين من عدمه ، وكذلك تحديد حدود المبلغ الذى يسمح به للعميل.

3-  عندما يتسلم قسم الأوراق التجارية قرار الموافقة يقـوم الموظـف المخـتص بتجهيز “عقد مدين بضمان كمبيالات” من اصل وصورة يبين به الحـد الأعلـى للاعتماد ، سعر الفائدة ، قيمة المارج ، مدة الاعتماد ، قيمة الكمبيالات المقدمـة تأمين ، وبعض البيانات الأخرى ، حيث يقوم العميل بالتوقيع عليـه واسـتلام صورة منه وكذلك أصل حافظة الايداع مختومة بخاتم البنك.

4- يستخدم قسم الأوراق التجارية صورة حافظة الإيداع كمستند للقيد فى ملاحـق “يومية الكمبيالات برسم التأمين” لبيان حركة الكمبيالات المقدمة للبنك كـضمان للقرض فيشمل الجانب المدين الأوراق التى قدمت للبنك وفى الجانـب الـدائن الكمبيالات التى تم التصرف بشأنها سواء بتحصيلها أو إعادتها الـى العميـل . وكذلك التسجيل فى أستاذ مساعد “مودعى كمبيالات برسم التأمين” يوضح قيمـة الأوراق المقدمة للتأمين من كل عميل على حده ، ويمثل رصيد هذا الدفتر قيمة الغطاء المقدم للقرض.

5- يتم اخطار قسم الحسابات الجارية والذى يقوم بدوره بفتح حساب جارى مـدين للعميل بالدفعات التى يسحبها العميل من البنك بموجب شيكات أو أوامر دفـع ، وفى نهاية كل شهر يعلى الحساب بقيمة الفائدة الشهرية على رصيد الحساب.

6- يقوم قسم الأوراق التجارية باعداد مذكرة يومية عامة تتضمن مجموع اليوميـة المساعدة ثم ترسل لقسم المراجعة ومنه لقسم الحسابات العامة للقيد بموجبها فى اليومية العامة وكذلك الأستاذ العام .

7- يتم الاحتفاظ بالكمبيالات حتى تاريخ الاستحقاق ومتابعة عمليـة تحـصيلها أو رفضها ، على أن يقوم قسم الأوراق التجارية أولاً بأول بابلاغ قسم الحـسابات الجارية بما يطرأ من تغيير على قيمة الكمبيالات المقدمة كضمان لكـل عميـل على حده حتى يتمكن من الصرف للعملاء فى حدود الضمان المقدم منهم .

وتكون المعالجة المحاسبية لمنح القـروض بـضمان كمبيـالات فـى اليوميـة المركزية للبنك على النحو التالى :

1- عند استلام الكمبيالات وقبولها كضمان للقرض (قيد نظامى):

***		من حـ /  كمبيالات برسم التأمين
	***	الي حـ /مودعى كمبيالات برسم التأمين

2- تحميل العميل بمقدار عمولة تحصيل الكمبيالات التى سيرد تـاريخ اسـتحقاقها خلال مدة القرض أو الاعتماد وكذلك مصروفات ورسوم الدمغة المستحقة على فتح الاعتماد ويتم تحصيلها نقداً أو تُحمل علـى الحـساب الجـارى المـدين بـضمان كمبيالات:

***		من حـ / الخــزينة
***		أو من حـ /الحسابات الجارية المدينة/ضمان كمبيالات
	***	الي حـ / عمولة تحصيل كمبيالات
	***	الي حـ / المصروفات ورسوم الدمغة

وإذا قام العميل باستلام قيمة القرض بالكامل دون فتح حساب جارى يكـون القيد كما يلى :

***		من حـ / القروض بضمان كمبيالات
	***	الي حـ /الخــزينة

على أن يعلى قيمة القرض بالفائدة المستحقة كل فترة.

3- عند السحب : يتم سحب القرض على دفعات من خـلال الحـساب الجـارى المدين فى حدود الحد الأقصى المتفق عليه فى عقد القرض وعند سـحب أى جـزء من الاعتماد يكون القيد كما يلى :

***		من حـ / الحسابات الجارية المدينة/ضمان كمبيالات
	***	الي حـ /الخــزينة

4- اثبات الفوائد المستحقة على العميل ويتم حسابها شهرياً على الرصـيد المـدين للحساب وتُعلى على الحساب وكذلك مصاريف إدارة الحساب مثل مصاريف البريـد والمطبوعات ….الخ . ويجرى القيد التالى :

***		من حـ / الحسابات الجارية المدينة/ضمان كمبيالات
	***	الي حـ /  الفوائد الدائنة
	***	الي حـ / المصروفات

5- عند استحقاق بعض الكمبيالات خلال مدة القرض يقوم البنك باتخاذ إجراءات تحصيلها بمقره أو من خلال الفروع أو المراسلين حيث يتم تحصيلها أو رفضها :

أ- فى حالة تحصيل الكمبيالات :

يقوم الموظف المختص باخطار المسحوب عليه بتاريخ استحقاق الكمبيالـة وذلك قبل استحقاقها بفترة كافية ويطلب منه الحضور فى تاريخ الاسـتحقاق لـسداد قيمتها ، وتستخدم قيمة الكمبيالات المحصلة لسداد جزء من القرض ويتم تنزيلها من الحساب الجارى المدين على النحو التالى :

***		من حـ /  الخــزينة
	***	الي حـ /الحسابات الجارية المدينة/ ضمان كمبيالات

الغاء القيد النظامى بقيمة الكمبيالات التى تم تحصيلها :

***		من حـ /  مودعى كمبيالات برسم التأمين
	***	الي حـ / كمبيالات برسم التأمين

ب- فى حالة رفض الكمبيالات :
إذا توقف المسحوب عليه عن دفع قيمة الكمبيالات المستحقة ، يقـوم البنـك بردها للعميل بعد عمل بروتستو عدم الدفع دون الرجوع الى العميل ، والبروتـستو هو إثبات توقف المسحوب عليه عن الدفع عن طريق المحكمـة المختـصة ، هـذا ويحمل العميل بمصروفات وعمولة البروتستو ويطالبه البنك باتخاذ أحد الإجـراءات التالية :

1- سداد قيمة الكمبيالات المرفوضة نقداً.

2- تقديم كمبيالات بدلاً من المرفوضة لتغطية الضمان .

3- تخفيض القيمة الإجمالية للقرض بما يتناسب مع قيمة الكمبيالات المرفوضـة وفقاً للنسبة المتفق عليها بين قيمة الضمان وحدود القرض.

وتكون قيود اليومية كما يلى :

أ – تخفيض القيد النظامى بقيمة الكمبيالات المرفوضة نظراً لردها للعميل :

***		من حـ /  مودعى كمبيالات برسم التأمين
	***	الي حـ / كمبيالات برسم التأمين

ب – إثبات مصاريف البروتستو :

***		من حـ / مصاريف البروتستو
	***	الي حـ / الخــزينة

ج – تحميل مصاريف البروتستو على الحساب الجارى المدين للعميل :

***		من حـ / الحسابات الجارية المدينة/ضمان كمبيالات
	***	الي حـ /  مصاريف البروتستو
	***	الي حـ / عمولة البروتستو

د – إذا قام العميل بسداد قيمة الكمبيالات المرفوضة نقداً :

***		من حـ /  الخــزينة
	***	الي حـ /الحسابات الجارية المدينة/ ضمان كمبيالات

هـ -. إذا تقدم العميل بكمبيالات جديدة بدلاً من المرفوضـة يـتم عمـل قيـد نظـامى بالاستلام بقيمة الكمبيالات الجديدة :

***		من حـ /  كمبيالات برسم التأمين
	***	الي حـ / مودعى كمبيالات برسم التأمين

و-  إذا لم يتقدم العميل بكمبيالات جديدة لا يتم أى تسجيل بالدفاتر ولكن تخفض قيمـة حدود الاعتماد( قيمة الكمبيالات المقدمة للتأمين بعد طرح المرفوض منها × نـسبة التسليف ) فينتج حد الصرف الذى يجب ألا يتعداه السحب .

6- فى نهاية مدة القرض وقيام العميل بسداد رصيد حسابه الجارى المدين :

عند السداد النقدى :

***		من حـ /  الخــزينة
	***	الي حـ /الحسابات الجارية المدينة/ ضمان كمبيالات

إلغاء القيد النظامى بقيمة الكمبيالات المقدم كتأمين وتسليمها للعميل