الكمبيــالات

مفهوم خصـم الكمبيــالات

تعتبر عملية خصم الكمبيالات نوع من أنواع التسهيلات التى تقدمها البنـوك التجارية لعملائها بهدف إمدادهم برأس المال السائل حيث يستطيع العميل خـصم أو قطع الكمبيالات التى يملكها قبل موعد الاستحقاق نظراً لحاجته الى نقديـة عاجلـة مقابل تنازله عن ملكيتها بتظهيرها لأمر البنك ، ويحصل من البنـك علـى القيمـة الحالية فى تاريخ الخصم .

والمقصود بعمليات الخصم أن يقدم العميل للبنك كمبيالات تستحق بعد أجـل معين ويحصل على قيمتها الحالية نقداً أو بفتح ” اعتماد خصم ” للعميل فـى حـدود مبلغ القيمة الحالية للكمبيالة ولا يجوز تجاوزه ، ويكون الفرق بين القيمـة الاسـمية للكمبيالات وقيمتها الحالية هو مصروفات الخصم أو ما يطلق عل فـى العـرف التجارى ” الأچيو ” وهو مكون من ثلاثة عناصر :

1- الفائدة أو سعر الخصم

تحسب الفائدة على أساس القيمة الاسمية للكمبيالة عن المـدة مـن تـاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق مضافاً اليها يوماً أو أكثر وفقاً لمكان استحقاق الـدفع والاعتبارات القانونية ويطلق عليها أيام مهلة السداد قبل اتخاذ الاجراءات القانونيـة فى حالة رفض المسحوب عليه سداد قيمتها ، ويحدد سعر الخصم البنك المركزى .

وفى حالة خصم الكمبيالات يتقاضى البنك الفوائد عن الفتـرة مـن تـاريخ الخصم وحتى تاريخ استحقاقها فور الخصم وسواء قام العميل بالسحب مـن القيمـة الحالية للكمبيالات المخصومة ( المضافة لحسابه الجارى) فوراً أو أرجأ ذلـك ، بخلاف الحال فى التسهيلات بضمان الكمبيالات إذ أن الفوائد يبدأ فى احتسابها بعـد السحب من حساب العميل وبالقدر الذى تم استخدامه فقط .

2-العمــولة

تحدد العمولة وفقاً لتعريفة أسعار الخدمات المصرفية لكل بنك ، وعادة مـا تكون بنسبة من القيمة الاسمية للكمبيالة بصرف النظر عن المدة وتشمل عنصرين:

• مقابل ما يتحمله البنك من مخاطر .
• عمولة البنك مقابل ادارته لعملية الخصم .

3- المصـروفات

تشمل المصروفات التى يتحملها البنك نتيجة عملية الخصم ( رسوم الدمغـة ، المطبوعات ، الاستعلامات ، …. ) والمصروفات التى يتحملهـا نتيجـة القيـام بتحصيل الكمبيالات فى تاريخ الاستحقاق .

وجدير بالذكر أن الكمبيالات المخصومة تعتبر أصل مـن أصـول البنـك فمجرد قبولها ووضع قيمتها تحت تصرف العميل تُقيد كما لو كانت أصول مـشتراه مع الاحتفاظ بحق البنك فى الرجوع على العميل فى حالة عدم الـدفع فـى تـاريخ الاستحقاق . بمعنى أن تنازل العميل عن ملكية الكمبيالات لا يغير من مـسئوليته إذا توقف المسحوب عليه عن الدفع فى ميعاد الاستحقاق .

ففى حالة عدم تحصيل الكمبيالات يرجع البنك الى العميل ويتقاضـى قيمتهـا منـه سواء نقداً أو بقيدها على حسابه الجارى .

هذا وقد يقوم البنك بإعادة خصم الكمبيالات لدى البنك المركزى بناء علـى الشروط الخاصة المحددة لذلك مقابل عمولة أقل قليلاً من العمولة التى يحصل علي من عملائه .

الإجراءات المستندية والمحاسبية لعملية خصم الكمبيالات

يتم العمل فيما يتعلق بخصم الكمبيالات على النحو التالى :

1- يحرر العميل حافظة خصم كمبيالات يـذكر بهـا جميـع البيانـات المتعلقـة بالكمبيالات مثل رقم الكمبيالة ، تاريخ الاستحقاق ، اسم المسحوب عليه ، قي الكمبيالة … الخ . هذا ويتم ترتيب الكمبيالات بحـسب تـواريخ اسـتحقاقها ، وتوجد فى حافظة خصم الكمبيالات بعض البيانات الخاصة بالخصم مثل الأيـام الباقية على استحقاق الكمبيالة ، وقيمة الأچيو وصافى القيمة التـى ستـصرف متهـا للعميل مع إقرار من العميل بصحة الكمبيالات وجديتها واستعداده لدفع قيمـتها فى حالة امتناع المسحوب عليه عن الوفاء بالقيمة .

2- يقدم العميل الحافظة الى الموظف المختص مرفقاً بها الكمبيالات المراد خصمها بعد تظهيرها تظيراً ناقل للملكية لحساب البنك ، والذى يقوم بـدوره بمراجعـة الحافظة مع الكمبيالات المرفقة للتأكد مـن مطابقـة البيانـات بالحافظـة مـع الكمبيالات المرفقة وأنها سليمة من الناحية الشكلية والقانونية .

3- يقوم الموظف المختص بتسليم الحوافظ لقسم الاستعلامات لإجـراء الاسـتعلام اللازم عن العميل وتسجيلها على بطاقة خاصة ترفق بالحافظـة ثـم تعـرض الحوافظ على المختصين بقسم الائتمان لإقرار أو عدم اقرار الخصم .

4- إذا ما وافق البنك على الخصم فإن العميل يحصل على قيمـة الكمبيالـة بعـد استنزال قيمة الأچيو إما نقداً أو تقيد لحسابه الجارى سواء كان حساباً مـديناً أو دائناً.

5- يقوم الموظف المختص بقسم الأوراق التجارية بإعداد كشوف تفـصيلية عـن الكمبيالات المخصومة وتصنيفها بحسب مكان المسحوب عليهم ( المكان الـذى يتم فيه التحصيل ) حيث تستخدم هذه الكشوف للقيد فى ” دفتر يومية كمبيـالات مخصومة ” ودفتر استاذ مساعد كمبيالات مخصومة بعد إجراء عملية المراجعة والتسجيل المركزى فى اليومية العامة واستاذ العام .

وتكون المعالجة المحاسبة لخصم الكمبيالات كما يلى :

1- إثبات خصم الكمبيالات وتعلية صافى القيمة لحساب العميل :

***		من حـ / كمبيالات مخصومة
	***	الي حـ / الحسابات الجارية (أو الخزينة)
	***	الي حـ / الأچيــو
	***	الي حـ  / عمولة تحصيل الكمبيالات

2- عد إجراءات الخصم السابقة توضع الكمبيالات فى حوافظ خاصـة ، ويمكـن للبنك أن يتصرف فى الكمبيالات التى يخصمها بإحدى طريقتين :

1. الاحتفاظ بالكمبيالات حتى ميعاد استحقاقها ثم تحصيلها .
2. إعادة خصم الكمبيالات لدى البنك المركزى .

أولاً : الاحتفاظ بالكمبيالات حتى ميعاد الاستحقاق

فى تاريخ استحقاق الكمبيالات المخصومة تتمثل مهمة البنك فـى تحـصيلها إما بمقره أو عن طريق الفروع أو المراسلين وتتبـع نفـس إجـراءات تحـصيل الكمبيالات السابق ذكرها ، والكمبيالات فى كل من تلك الحالات إما أن يتم تحصيلها أو رفضها :

تحصيل الكمبيالات بمقر البنك :

1- عند تحصيل الكمبيالات

***		من حـ / الخــزينة
	***	الي حـ /كمبيالات مخصومة

2- فى حالة رفض الكمبيالات
إذا رفض المسحوب عليه سداد قيمة الكمبيالة يقوم البنك بعمل بروتستو دون طلب موافقة العميل من عدمه وخصم قيمة الكمبيالة المرفوضة ومصاريف وعمولـة البروتستو من الحساب الجارى للعميل.

إثبات دفع رسوم البروتستو

***		من حـ / مصاريف البروتستو
	***	الي حـ / الخــزينة

الرجوع على العميل بقيمة الكمبيالات المرفوضة ومـصاريف وعمولـة البروتستو : 

***		من حـ / الحسابات الجارية
	***	الي حـ /كمبيالات مخصومة
	***	الي حـ / مصاريف وعمولة البروتستو

ملحوظة : فى حالة عدم إمكانية قيد القيمة على حساب العميل يتم إجراء القيد التالى مع عدم رد الكمبيالة :

***		من حـ / كمبيالات مخصومة برسم البروتستو
	***	الي حـ /كمبيالات مخصومة

ثم تتخذ الإجراءات مع العميل لسداد قيمة الكمبيالة سواء بمعرفـة البنـك أو بمعرفة إدارة القضايا .

ثانياً : إعادة خصم الكمبيالات

احياناً قد يقوم البنك فى حالة احتياجه الى سـيولة نقديـة بإعـادة خـصم الكمبيالات المخصومة لدى البنك المركزى وفقاً للشروط الخاصة بذلك مثل قـصر المدة من تاريخ الخصم حتى تاريخ الاستحقاق ، وألآ تقل القيمة الاسمية للكمبيـالات عن مبلغ معين ، وأن يكون المدين ذو سمعة تجارية حـسنة وأن تحمـل الكمبيالـة توقيعات ممتازة …الخ .

وعادة ما يكون خصم الكمبيالات بواسطة البنك المركزى بمعدل فائدة أقـل من معدل الفائدة الذى خصم به البنك التجارى تلك الكمبيالات لعميله حتـى يـستفيد البنك من الفرق بين المعدلين وتحتسب الفوائد فى إعادة الخصم على أساس المدة من تاريخ إعادة الخصم حتى تاريخ استحقاق الكمبيالات .

وتكون المعالجة المحاسبية لإعادة الخصم فى البنك على النحو التالى :

1- عند قبول البنك المركزى إعادة خصم الكمبيالات وإضافة صافى القيمة لحساب البنك :

***		من حـ / البنك المركزى
***		من حـ  / الأچيــو
	***	الي حـ /  كمبيالات مخصومة

2- عند تحصيل الكمبيالات :
يتولى البنك المركزى تحصيل الكمبيالات وليس للبنك التجارى علاقة بذلك.

3- فى حالة رفض الكمبيالات :

إذا رفض المسحوب عليه سداد قيمة الكمبيالات ، يقوم البنك المركزى بعمل بروتستو ويرسل الى البنك التجارى إشعار خصم بقيمـة الكمبيـالات المخـصومة مضافاً إليها مصاريف وعمولة البروتستو ، والذى يقوم بدوره بخصمها من حـساب عميله ( مقدم الكمبيالات) لصالح البنك المركزى .

ويكون قيد اليومية على النحو التالى :

***		من حـ / الحسابات الجارية
	***	الي حـ / البنك المركزى