القروض بضمان الأوراق المالية

تقوم البنوك التجارية بمنح تسهيلات ائتمانيـة لعملائهـا بـضمان الاوراق المالية ، حيث يتقدم العميل بطلب فتح اعتماد فى حدود مبلغ معـين مقابـل تقـديم أوراق مالية كضمان. ( القرض إعطاء العميل مبلغ محدد من المال ، أما الاعتمـاد فهو وضع مبلغ من المال تحت تصرف العميل فى صورة حساب مفتوح يتم السحب منه بحسب رغبة العميل خلال مدة معينة فى ضوء الحد الأقصى المحدد للاعتماد ).

وحتى يقبل البنك الأوراق المالية كضمان يجب أن تكون مقيدة فى بورصـة الأوراق المالية حتى يتمكن البنك من بيعها بسهولة اذا توقف العميـل عـن سـداد المستحق عليه ، وأن تكون الجهة المصدرة للأوراق ذات مركز مالى قوى. وعـادة ما تتحدد القيمة التسليفية بالنسبة لكل نوع من الأوراق المقدمة كتـأمين أو كـضمان حسب قوة المركز المالى للشركة وربحيتها ، وحسب سهولة تداولها فى البورصة.

الإجراءات المستندية والمحاسبية

تتم الاجراءات المستندية والمحاسبية المتعلقـة بعمليـة التـسليف بـضمان الأوراق المالية على النحو التالى :

1- يتقدم العميل بطلب فتح اعتماد (أو الحصول على قرض) بضمان أوراق ماليـة ويحدد فى طلبه المبلغ المطلوب ، كما يحرر حافظة ايداع أوراق ماليـة برسـم التأمين من أصل وصورة مرفقاً بها الأوراق المالية المراد ايداعها كتأمين اذا لم تكن موجودة طرف البنك.

2- يتصل قسم الأوراق المالية بقسم الاستعلامات طالباً الاسـتعلام عـن الأوراق المالية من حيث الجهة المصدرة ومركزهـا المـالى وقيمتهـا الـسوقية فـى البورصة، وفى ضوء بيانات الاستعلام يقرر قسم الائتمان قبول الأوراق كتأمين من عدمه ، وكذلك تحديد حدود المبلغ الذى يسمح به للعميل.

3- عندما يتسلم قسم الأوراق المالية قرار الموافقـة ، يقـوم الموظـف المخـتص بتجهيز عقد قرض من أصل وصورة يبين الحد الأعلى للاعتمـاد أو القـرض وسعر الفائدة وقيمة المارج أو حد الأمان ( نسبة مئويـة تـستنزل مـن قيمـة
الأوراق المقدمة كضمان لمواجهة النقص فى القيمة السوقية للأوراق الماليـة إذا ما اضطر البنك الى بيعها وسداد قيمة القرض إذا توقف العميل عن الـدفع ) ، ومدة الاعتماد ، وقيمة الأوراق المقدمة كتأمين ، حيث يقوم العميـل بـالتوقيع عليه واستلام صورة منه وكذلك أصل حافظة الايداع مختومة بخاتم البنك.

4- يستخم قسم الأوراق المالية صورة حافظة الايداع كمـستند للقيـد فـى يوميـة “الأوراق المالية برسم التأمين” لبيان حركة الأوراق المقدمة للبنك كتأمين سـلف فيشمل الجانب المدين الأوراق التى قدمت للبنك والجانب الدائن الأوراق التـى تم سحبها بواسطة العميل.

وكذلك التسجيل فى استاذ مساعد “مودعى أوراق مالية برسم التـأمين” يوضـح عدد وقيمة الأوراق المقدمة كتأمين من كل عميل على حده ويمثل رصيد هـذا الدفتر قيمة الغطاء المقدم للقرض

5- يتم اخطار قسم الحسابات الجارية والذى يقوم بدوره بفتح حساب جارى مـدين للعميل يعلى بالدفعات التى يسحبها العميل من البنك بموجب شيكات أو أوامـر دفع ، وفى نهاية كل شهر يعلى الحساب الجارى المدين بقيمة الفائـدة الـشهرية على رصيد الحساب. أو يتم إخطار قسم الخزينة بسداد قيمة القرض نقداً .

6- يقوم قسم الأوراق المالية باعداد مذكرة يومية عامة تتضمن مجمـوع اليوميـة المساعدة ترسل لقسم المراجعة ومنه لقسم الحسابات العامة للقيد بموجبهـا فـى اليومية العامة وكذلك الأستاذ العام.

7- يتم الاحتفاظ بالأوراق المالية فى قسم حفظ الأوراق الماليـة لمتابعـة الأوراق التى يتم سحبها بواسطة العملاء أو تحصيل الكوبونات الخاصة بها ، علـى أن يقوم القسم بابلاغ قسم الحسابات الجارية أولاً بأول بما يطرأ من تغيير على قيم الأوراق المقدمة للتأمين بالنسبة لكل عميل على حده حتـى يـتمكن الـصرف للعملاء فى حدود الضمان المقدم منهم.

وتكون المعالجة المحاسبية لمنح القروض بضمان أوراق مالية كما يلى :

1- إثبات استلام الأوراق المالية كضمان : 

***		من حـ /  أوراق مالية برسم التأمين
	***	الي حـ /  مودعى أوراق مالية برسم التأمين

2- تعلية الحساب الجارى المدين بقيمة الدفعات المسحوبة نقدا ً :

***		من حـ / الحسابات الجارية المدينة/ بضمان أوراق مالية
	***	الي حـ / الخــزينة

وإذا قام العميل باستلام قيمة القرض بالكامل دون فتح حساب جارى يكـون القيد كما يلى:

***		من حـ /  القروض بضمان أوراق المالية
	***	الي حـ / الخــزينة

على أن يعلى قيمة القرض بالفائدة المستحقة كل فترة.

3-فى نهاية كل شهر يعلى الحساب الجارى المدين بقيمة الفوائد المـستحقة علـى الرصيد المدين وكذلك العمولات والمصروفات الشهرية :

***		من حـ / الحسابات الجارية المدينة/بضمان أوراق مالية
	***	الي حـ / الفوائد الدائنة
	***	الي حـ / المصروفات والعمولات

وفى نهاية السنة المالية يتم إقفال حساب الفوائد الدائنة باعتبارها مورد مـن موارد البنك فى حساب الأرباح والخسائر.

4- عند قيام العميل بسداد جزء من القرض (رصيد حسابه المدين) :

أ- إضافة ما سدده العميل على خزينة البنك وتخفيض الحساب الجارى المدين بقيمـة ما تم سداده كما يلى :

***		من حـ / الخــزينة
	***	الي حـ / الحسابات الجارية المدينة/ بضمان أ.م

ب-  إلغاء القيد النظامى للأوراق المالية المودعة كضمان بقيمة ما قام العميل بسداده كما يلى :

***		من حـ / مودعى أوراق مالية برسم التأمين
	***	الي حـ / أوراق مالية برسم التأمين

5- فى حالة توقف العميل عن سداد المستحق عليه ، يقـوم البنـك ببيـع الأوراق المالية التى فى حوزته ويستخدم ثمن البيع فى سداد المـستحق علـى العميـل وكذلك عمولة وسمسرة البيع ، ثم يضاف المتبقى الى الحساب الجارى للعميـل طرف البنك إن وجد أو يرد نقداً أو يسجل كأمانات طرف البنك.

وتكون قيود اليومية لعملية بيع الأوراق المالية وسداد قيمة السلفة كما يلى :

أ- عند وصول إخطار السمسار بتنفيذ البيع:

***		من حـ / سماسرة الأوراق المالية
	***	الي حـ / أوامر بيع أوراق مالية منفذة

ب-  سداد قيمة القرض وعمولة وسمسرة البيع:

***		من حـ / أوامر بيع أوراق مالية منفذة
	***	الي حـ / الحسابات الجارية المدينة (رصيد القرض)
	***	الي حـ / سماسرة الأوراق المالية (العمولة)
	***	الي حـ / الخزينة (أو الحساب الجارى أو الأمانات)

جـ- إلغاء القيد النظامى باستلام الأوراق كتأمين:

***		من حـ / مودعى أوراق مالية برسم التأمين
	***	الي حـ / أوراق مالية برسم التأمين

د- تحصيل ثمن البيع من السمسار بعد خصم عمولته:

***		من حـ / الخــزينة
	***	الي حـ / سماسرة الأوراق المالية